Решение № 2А-5003/2025 2А-5003/2025~М-3632/2025 М-3632/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-5003/2025

УИД 50RS0№-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Князевой Д.П.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5003/2025 по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет по:

- транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 249,32 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,93 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 3 604 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 40,08 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,29 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 138 руб.;

- пени, начисленные в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 6 737,87 руб.

В обоснование требований административный истец ссылался на ненадлежащее исполнение обязанности налогоплательщиком по оплате налогов в установленный срок.

В судебное заседание представитель ИФНС России по <адрес> не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО2 в суд не явился, извещен. Суд счел возможным рассмотреть дело без его участия.

Изучив представленные доказательства, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1,2,3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 ГК РФ). Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством; налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период -1 год (ст. ст. 357-360 НК РФ). В силу ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ; устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате (ст. 399 НК РФ); налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ; срок уплаты - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в юридически значимые периоды времени ответчику принадлежало на праве собственности следующее имущество: автомобиль Лифан 214813, жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 4.

Согласно материалам дела, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ФИО2 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, задолженность ответчиком не уплачена.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика вышеуказанной недоимки по налогам и пени.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за 2021 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности, что позволяет суду восстановить незначительно пропущенный срок, с учетом обязанности налогоплательщика уплатить налоги.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена, доказательства обратного в материалы дела не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по платежам в бюджет по:

- транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 249,32 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,93 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 3 604 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 40,08 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,29 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 138 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени по транспортному налогу за 2021 год, размер которой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 209,93 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, размер которой аналогичный период составит 60,29 руб.

Рассматривая требование о взыскании пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд исходит из следующего.

ИФНС просит взыскать пени, начисленной на совокупную задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом не представляет расчет, позволяющий сделать вывод о том, на какой неуплаченный налог начисляется пеня.

Представленный в обоснование заявленных требований расчет сумы пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пени не усматривается.

Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания с административного ответчика сумм задолженности по налогу (налогам), на которые были начислены пени в размере 6 737,87 руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по платежам в бюджет по:

- транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 249,32 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,93 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 3 604 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 40,08 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,29 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 138 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленные в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 6 737,87 руб., оказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Д.П. Князева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.