Решение № 2А-276/2021 2А-276/2021~М-248/2021 М-248/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-276/2021

31RS0021-01-2021-000331-14 2а-276/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Осокиной Е.Ф.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных представителя административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя; применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в Межрайонную ИФНС России №4 по Белгородской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года.

В ходе проведения на основании ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки установлено занижение ФИО1 суммы начисленного единого налога на вмененный доход в размере 4855,00 руб. в результате неправомерного уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов.

В представленной ФИО1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 4855,00 руб. Налогоплательщиком сумма единого налога на вмененный доход, исчисленного за налоговый период, уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование, в размере 6998,00 руб. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2017 года, составила 0,00 руб.

ФИО1 не уплатил страховые взносы.

Исходя из вышеизложенного, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная ФИО1 за 1 квартал 2017 года, занижена на 4855,00 руб.

Ему доначислены суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 4 855,00 руб., пени на основании ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплата налогу в сумме 4855,00 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1212,66 руб.

Согласно карточке лицевого счета ИП ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по единому налогу на вмененный доход отсутствует, в связи с чем на основании п. 1. ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога начислен ко взысканию штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, 4855,00 руб. * 20% = 971,00 руб.

09.10.2020 Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1, который 16.10.2020 вынесен по делу №2а-2097/2020 и 12.11.2020 отменен в связи с возражениями ФИО1

Дело инициировано административным иском Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области, которая сослалась на вышеуказанные обстоятельства, просила взыскать в ее пользу с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 4855,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1212,66 руб., штраф – 971,00 руб., всего 7038,66 руб.

Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Посредством телефонограммы просил суд рассмотреть дело без его участия, сообщил, что присутствовать не может, <данные изъяты> действие ИП прекратил в 2017 году, все налоги заплатил. Иск не признал, возражения мотивировал отсутствием правовых оснований для его удовлетворения, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока исковой давности для обращения с настоящим административным иском в суд

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об их надлежащем извещении о рассмотрении дела.

Проверив доводы сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору; эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п.п. 1, 3 ст.57 НК РФ).

Главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ и утратила силу в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ) предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.1 ст.346.26 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ), установлен объект налогообложения и порядок определения налоговой базы (п.п.1 и 2 ст.346.29 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ), определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и их базовая доходность (п.3 ст. 346.29 НК РФ, таблица в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ).

На территории Старооскольского городского округа единый налог на вмененный доход введен в действие Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 N 484 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Суд установил из материалов дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании п.1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №4 по Белгородской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года.

В ходе проведения на основании ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки установлено занижение ФИО1 суммы начисленного единого налога на вмененный доход в размере 4855,00 руб. в результате нарушения налогоплательщиком п. 2 ст. 346.32 НК РФ, выразившегося в неправомерном уменьшении налога на сумму уплаченных страховых взносов.

В представленной ФИО1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года общая сумма единого налога на вмененный доход составила 4855,00 руб. Налогоплательщиком сумма единого налога на вмененный доход, исчисленного за налоговый период, уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование в размере 6998,00 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ) индивидуальные предприниматели, применяющие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

ФИО1 не уплатил страховые взносы.

Однако в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года сумма такого налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2017 года, составила 0,00 руб.

Исходя из вышеизложенного, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная ФИО1 за 1 квартал 2017 года, занижена на 4855,00 руб.

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (абз. 2 п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подает в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах административный истец доначислил административному ответчику сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 4 855,00 руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплата налогу в сумме 4855,00 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1212,66 руб., в том числе:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб. * 6/300 * 9,75% = 9,47 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб. * 48/3 00 * 9,25% = 71,85 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб. * 91/300 * 9% = 132,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб. * 42/300 * 8,50% = 57,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 49/300 * 8,25% = 65,42 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 56/300 * 7,75% = 70,24 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 42/300 * 7,50% = 50,98 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 175/300 * 7,25% = 205,33 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 91/300 * 7,50% = 110,45 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 182/300 * 7,75% = 228,27 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 42/300 * 7,50% = 50,98 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 42/300 * 7,25% = 49,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 49/300 * 7,00% = 55,51 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб. * 49/300 * 6,50% = 51,54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4855,00 руб.* 3/300 * 6,25% = 3,03 руб.

Расчет пени производится с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Ставка рефинансирования утверждена Указанием Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России".

Согласно карточке лицевого счета ИП ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по единому налогу на вмененный доход отсутствует, в связи с чем на основании п. 1. ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога ему правомерно начислен ко взысканию штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога: 4855,00 руб. * 20% = 971,00 руб.

Указанные обстоятельства также установлены решением № налогового органа о привлечении административный ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.12.2019, в котором ФИО1 было предложено заплатить начисленные налоги и пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в связи с неуплатой налога, пени и штрафа административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате недоимки и пени по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Получение налогового требования ответчиком не оспорено. Процедура направления требования об уплате налогов налоговым органом соблюдена. Требование административным ответчиком не исполнено.

09.10.2020 Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1, который 16.10.2020 вынесен по делу №2а-2097/2020 и 12.11.2020 отменен в связи с возражениями ФИО1

Налоговый орган в соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 21.04.2021 обратился с административным иском в суд.

До настоящего времени задолженность по налогу, пени и штрафу административным ответчиком не погашена.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд соблюдены.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по уплате налога, пени и штрафа проверены судом, математически верны.

Административный ответчик контррасчета и доказательств того, что он освобожден от уплаты недоимки по налогу, пени и штрафу за указанный период времени, не представил.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, в общей сумме 7038,66 руб..

Административный ответчик не привел ни одного факта и не представил ни одного довода и доказательства, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу.

Доводы административного ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска, пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, не обоснованы, опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств.

Разрешая вопрос о понесенных сторонами процессуальных издержках суд учитывает, что в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ они освобождены от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 4855,00 руб., пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1212,66 руб., штраф – 971,00 руб., всего 7038,66 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.07.2021.

Судья подпись Ю.В. Полежаева

Копия верна

Судья Ю.В. Полежаева