Решение № 2А-3166/2017 2А-3166/2017~М-3128/2017 М-3128/2017 от 10 сентября 2017 г. по делу № 2А-3166/2017

Дело № 2А-3166/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2017 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Ненашевой Д.А.,

при секретаре Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2013 год в сумме 720 рублей, пени по транспортному налогу за период с 06.11.2014 по 11.11.2014 в сумме 4 рубля 76 копеек, налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 14 404 рубля, пени по налогу на имущество за период с 07.10.2014 по 11.11.2014 в размере 272 рубля 90 копеек, земельного налога за 2013 год в сумме 2 119 рублей, пени по земельному налогу за период с 01.10.2014 по 01.11.2014 года в сумме 1 рубль 25 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал на то, что обратился к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района города Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2013 год в сумме 14 404 рубля, по пени по налогу на имущество в сумме 272 рубля 91 копейка, по земельному налогу за 2013 год в сумме 2 119 рублей 25 копеек, по пени по земельному налогу в сумме 1 рубль 24 копейки, по транспортному налогу за 2013 год в сумме 720 рублей, по пени по транспортному налогу в сумме 4 рубля 76 копеек. Заявление о вынесении судебного приказа было удовлетворено, однако, 16.12.2015 года, с учётом поступивших от должника возражений, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, земельного налога, пени по земельному налогу, транспортного налога, пени по транспортному налогу в порядке искового производства.

В 2013 году ФИО1 являлся собственником автомобиля «****», государственный регистрационный знак **** с мощностью двигателя **** л.с. Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком и должен уплатить транспортный налог за 2013 год в сумме 720 рублей.

Административному ответчику было вручено налоговое уведомление *** на уплату транспортного налога за 2013 год, требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу до 20.12.2013 года. Требование было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Размер пени по транспортному налогу за период с 06.11.2014 года по 11.11.2014 года составляет 04 рубля 76 копеек

Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, ФИО1 в 2013 году принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по налогу на имущество за 2013 год, составила 14 404 рубля.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №1491950 на уплату имущественного налога за 2013 год, требование №58284 по состоянию на 18.11.2014 год, согласно которому предложено оплатить сумму налога на имущество в срок до 14.01.2015 года. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Размер пени за неуплату налога на имущество за период с 07.10.2014 года по 11.11.2014 года составляет 272 рубля 90 копеек.

Кроме того, согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в МИФНС России №14 по Алтайскому краю, ФИО1 принадлежал на праве собственности в 2013 году земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Данный земельный участок является объектом налогообложения. Налоговое уведомление на уплату земельного налога №1491950 было направлено налогоплательщику почтой заказным письмом. Таким образом, ФИО1 должен был уплатить земельный налог за 2013 год в сумме 2 119 рублей. Размер пени по земельному налогу за 2013 год за период с 01.01.2014 года по 01.11.2014 года составляет 1 рубль 25 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежаще, в административном иске просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в связи со следующим.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.05.2011 года) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.1 Закона Алтайского края №66-ЗС, налоговые ставки установлены, в частности в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно -10 рублей.

Порядок налогообложения имущества физических лиц в 2013 году был урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 года.

Согласно п.1 ст.1 вышеуказанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии с п.1 ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении земельного налога определяется в соответствии с пунктом 1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым

При рассмотрении дела судом установлено, что в 2013 году на имя ФИО1 был зарегистрирован автомобиль «****», государственный регистрационный знак **** с мощностью двигателя **** л.с., что подтверждается информацией, предоставленной административному истцу органами ГИБДД (л.д.15).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2013 году принадлежали земельный участок с расположенным на нем жилым домом, по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, предоставленными административному истцу регистрирующим органом (л.д.13-14).

Таким образом, ФИО1 в 2013 году являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Из положений п.п.1 и 2 ст.44, п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

23.06.2014 года административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №1491950, в котором указан размер транспортного налога за 2013 год в сумме 720 рублей, размер налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 14 404 рубля, размер земельного налога за 2013 год - 2 119 рублей, а также срок уплаты данных налогов – до 05.11.2014 года (л.д.18-19).

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок - до 05.11.2014 года, транспортный налог за 2013 год, налог на имущество физических лиц за 2013 год и земельный налог за 2013 год административным ответчиком не были уплачены, то 05.11.2014 года следует считать днем выявления недоимки по данным видам налогов.

Требование № 58284 об уплате транспортного налога в сумме 720 рублей и пени по нему в сумме 42 рубля 23 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 14 404 рубля и пени по нему в сумме 272 рубля 91 копейка, земельного налога в сумме 2 119 рублей и пени по нему в сумме 1 рубль 24 копейки (л.д.17) направлено административному ответчику 20.11.2014 года, то есть в трехмесячный срок, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, заказным письмом с уведомлением по месту его жительства: <адрес>, что подтверждается списком на отправку заказных писем (л.д.16). В требовании указан срок его исполнения до 14.01.2015 года.

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Исходя из положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также срока, установленного в требовании для добровольной уплаты ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога – до 14.01.2015 года, шестимесячный срок, предусмотренный законом для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа должен был истечь 14.07.2015 года.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа, МИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района города Барнаула с указанным заявлением 31.03.2015 года, то есть в пределах установленного названной нормой срока (л.д.78-80).

03.04.2015 года мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района города Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 2 119 рублей, пени по земельному налогу за 2013 год в размере 1 рубль 24 копейки, задолженности по имущественному налогу за 2013 год в размере 14 404 рубля, пени по имущественному налогу за 2013 год в размере 272 рубля 91 копейка, задолженности по транспортному налогу за 2013 год в размере 720 рублей, пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 42 рубля 23 копейки, всего 17 559 рублей 38 копеек (л.д.81). Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 16.12.2015 года (л.д.83).

Шестимесячный срок для обращения в суд с исковым заявлением с даты отмены судебного приказа 16.12.2015 года истекает 16.06.2016 года. Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 13.07.2017 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Таким образом, предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения в суд с исковым заявлением административным истцом не был соблюден.

Возможность восстановления пропущенного срока обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налога предусмотрена п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая при этом устанавливает, что причина пропуска данного срока является уважительной.

Административный истец в административном исковом заявлении просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления. В обоснование заявления о восстановлении срока инспекцией указано на то, что такой пропуск срока не носил недобросовестный характер.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления, так как обстоятельств, указывающих на уважительность причин пропуска срока, административным истцом не приведено.

Учитывая вышеизложенное, суд отказывает административному истцу в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: Д.А. Ненашева

Решение в окончательной форме изготовлено 18 сентября 2017 года.