Решение № 2А-4978/2019 2А-4978/2019~М-4298/2019 М-4298/2019 от 17 декабря 2019 г. по делу № 2А-4978/2019

Копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2019 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Германовой С.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4978/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в общей сумме 98 957,12 руб..

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговым органом произведено начисление налога за 2017 год в размере 92 723,40 руб., пени в размере 980,09 руб., за 2016 год в размере 5253,63 руб.. Поскольку указанные суммы налогов не были оплачены налогоплательщиком в установленные сроки налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебный приказ был вынесен, однако впоследствии был отменен ввиду подачи должником возражений относительно его исполнения. На основании изложенного, административный истец просил удовлетворить административные исковые требования.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик, представитель административного ответчика в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Ранее, в материалы дела, представитель ответчика предоставила возражения на исковые требования, согласно которых просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме по основаниям указанным в возражениях.

Изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Ставка применяется в соответствии с Решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти». (Решение Думы городского округа <адрес> от 21.10.2009г. № «О налоге на имущество физических лиц» утратило силу). Согласно ст. 1 Решения Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ставки налога определяются в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Ставка применяется в соответствии с Решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти».

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей Налогового Кодекса(п. 2. ст. 403 НК РФ).

Сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую стоимость) представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Территориальные органы Росреестра должны представлять соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-21/302@.

В Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-01/343 указано, что пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен временный порядок исчисления налога на имущество физических лиц, установленный в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки.

В связи, с чем п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые 4 налоговых периода начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости исчисляется, по специальной формуле с применением понижающих коэффициентов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и налоговые ставки определяется по правилам ст.ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налог на имущество физических лиц рассчитан:

-за 2017 налоговый период за:

Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта 63:09:0301115:3945, расположенный по адресу: <адрес>А, в размере 92916,00 рублей. Расчет налога произведен следующим образом: 18 583 218 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,5 (налоговая ставка,%): 12 (мес.) *12 (количество месяцев владения) = 92916,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта 63:09:0301111:983, расположенный по адресу: <адрес>Б, в размере 93797,00 рублей. Расчет налога произведен следующим образом: 18 759 307 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,5 (налоговая ставка,%): 12 (мес.) *12 (количество месяцев владения) = 93797,00 рублей.

Согласно абз. 12 п. 8 ст. 408 НК РФ формула Н = (HI - Н2) х К + Н2, указанная в абз. 1 п.8 ст. 408 НК РФ не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового Кодекса (т.е. объекты налогообложения указанные в подп.1-2 п.1 ст. 378.2 НК РФ).

В <адрес> действует Приказ министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 1907 "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год", в котором представлен Перечень объектов налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктами 7 и 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данный Перечень определяет виды недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, к которым относятся административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

За 2017 налоговый период за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта 63:09:0301115:3944, расположенный по адресу: <адрес>А, в размере 114 854,00 рублей. Расчет налога произведен следующим образом: 7 656 904 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5 (налоговая ставка,%): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения) = 114854,00 рублей.

Итого за 2017 налоговый период со сроком уплаты 03.12.2018г. сумма составляет по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц 301567,00 руб.

Следует отметить, что от ФИО1 A.M. ДД.ММ.ГГГГ поступила частичная оплата по налогу на имущество физических лиц за 2017 налоговый период, в связи с чем, в настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет в размере 92 723,40 рублей.

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 налоговый период с учетом произведенной оплатой, составляет в общей сумме 92723,40 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика (открыт с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скринкопией с базы АИС- Налог-3.

Как указано в административном иске, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было подано административное исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 620 479,00рублей. В ходе судебного разбирательства налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. (по причине: исключение объектов с кадастровыми номерами 63:09:0301115:3945 и 63:09:0301111:983 из Перечня объектов недвижимости определяемым Приказом Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №), в связи, с чем сумма исковых требований была уменьшена до 290 094,00 рублей.

Согласно Решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования налогового органа о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год были удовлетворены.

Согласно п. 4.1 ст. 75 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

за налоговый период 2015 года - начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2016 года - начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2017 года - начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, начисление пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016 налоговый период на основании п. 4.1 ст. 75 НК РФ производится с ДД.ММ.ГГГГ.

Следует отметить, что налоговый орган не обращался с административным исковым заявлением в суд о взыскании суммы недоимки по пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, ФИО1 A.M. в соответствии со ст. 75 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 8547,00 рублей.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 налоговый период в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени.

Факт направления в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (открыт с ДД.ММ.ГГГГ) подтверждается скринкопией с базы АИС-Налог-3.

В связи с тем, что налоговым органом был произведен перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год, соответственно пени также были уменьшены. Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по пени, начисленные на налог на имущество физических лиц составляет в общей сумме 5253,63 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 налоговый период в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени.

Факт направления в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (открыт с ДД.ММ.ГГГГ) подтверждается скринкопией с базы АИС-Налог-3.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц начислены пени начисленные на недоимку за 2017 год в размере 980,09 рублей.

Поскольку требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были оставлены без исполнения налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени.

28.02.2019г. мировым судьей с/у № Центрального судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ №а-222/2019, однако согласно определению от 18.03.2019г он был отменен, поскольку ответчик представил возражения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до шести месяцев с момента, указанного в требовании об уплате налога, а после отмены судебного приказа обратился в суд с административным исковым заявлением в срок до истечения шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть срок на обращения в суд с заявленными требованиями налоговым органом не пропущен.

Материалами дела подтверждаются доводы административного истца о том, что административным ответчиком допущено нарушение сроков уплаты суммы налога, то в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику обосновано начислены пени. Расчет пени, представленный административным истцом, суд полагает верным. В связи с чем, считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 92 723,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 980,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 5253,63 руб..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 3168,71 руб.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) относится к доходам бюджетов городских округов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета г.о. Тольятти.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: <адрес> А <адрес>) сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 92 723,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 980,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 5253,63 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 3168,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий /подпись/ Германова С.В.

Копия верна. Судья:

Подлинный документ подшит в деле №а-4978/2019

(63RS0№-62) и находится в производстве

Центрального районного суда <адрес>

секретарь с/з_________________/ФИО4