Решение № 2А-402/2025 2А-402/2025~М-313/2025 М-313/2025 от 29 июля 2025 г. по делу № 2А-402/2025

Дело № 2а-402/2025

УИД: 24RS0055-01-2025-000508-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант А.В.,

при секретаре Вацлавской Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за неуплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за неуплату налогов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства. В срок до 30.04.2021 года ФИО1 необходимо было предоставить налоговую декларацию за 2021 год. ФИО1 налоговую декларацию не представил. В связи с непредставлением декларации в установленный законодательством срок, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, с учетом цены сделки по договору купли-продажи иного недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в размере 200 000 рублей. Налог на доходы, подлежащий уплате в бюджет составляет 42 469 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен п. 4 ст. 228 НК РФ – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в бюджет, чем совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Штраф составляет 1 592,59 рублей. Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства: MERCEDES BENZ E280, государственный регистрационный номер №, дата регистрации владения 28.04.2011 года, дата прекращения владения 20.08.2021 года; MERCEDES BENZ S 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 01.10.2013 года; Мазда Бонго Френди, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения 06.07.2006 года. Кроме того, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: <адрес>, пом. 12, дата регистрации 18.02.2021 года, дата снятия с регистрации 12.10.2021 года, кадастровый №; <адрес> дата регистрации 20.03.2019 года, кадастровый №; <адрес>, дата регистрации 11.06.2020 года, кадастровый №; <адрес>, дата регистрации 11.06.2020 года, кадастровый №. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения 11.06.2020 года; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения 31.07.2017 года. Поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: налоговое уведомление № от 01.09.2022 года –налоговый период 2021 год: транспортный налог с физических лиц – 35 745 рублей; налог на имущество физических лиц – 30 662 рубля; налог на имущество физических лиц – 1 442 рубля; налог на имущество физических лиц – 5 683 рубля; земельный налог – 5 133 рубля; земельный налог с физических лиц – 120 901 рубль. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года введен единый налоговый счет налогоплательщика, который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2025 года на сумму 396 936,86 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год -16 478,78 рублей, за 2021 год – 35 745 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год 15 712,12 рублей, за 2022 год – 30 662 рубля; налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2021 год – 5 683 рубля, 1 179,05 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 137 970,80 рублей, за 2021 год – 120 901 рубль; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год – 5 133 рубля; пеня, установленная налоговым кодексом – 27 462,11 рублей. Срок уплаты задолженности по требованию № до 17.07.2023 года. В связи с направлением требования об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № на сумму 396 936,86 рублей, действия требований № от 11.12.2017 года, № от 30.01.2019 года, № от 30.01.2020 года, № от 11.01.2021 года, № от 15.12.2021 год было прекращено. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром 15.11.2023 года в порядке ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения – 15.11.2023 года и составила 361 689,47 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год -126 034 рублей; налог на доход физических лиц за 2021 год -1 061,75 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 37 524,50 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ за 2021 год – 1 592,59 рублей; за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества расчета по страховым взносам) – 18 117,20 рублей; транспортный налог за 2021 год – 35 745 рублей; пени, установленные НК РФ – 45 197,13 рублей. 13.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов. Определением от 11.11.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с административного ответчика в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 188 273,39 рублей, в том числе: налог – 140 421,92 рублей; пени – 45 197,13 рублей, штраф по налогам – 2 654,34 рублей:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в сумме 1 592,59 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога) за 2021 год в сумме 1 061,75 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 35 745,00 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год с 30.01.2023 года по 31.03.2022 года в сумме 65,95 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год с 30.01.2020 года по 31.03.2022 года в сумме 298,77 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год с 11.01.2021 года по 31.03.2022 год в сумме 4 412,22 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год с 15.12.2021 год по 08.08.2023 год в сумме 3 621,67 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 года по 19.11.2023 год в сумме 3 825,94 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 5 133,00 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений с 01.01.2023 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 510,88 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в сумме 62 019,87 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 01.01.2023 года по 19.11.2023 год за 2020 год в сумме 12 117,54 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 27.12.2022 года по 19.11.2023 год за 2021 год в сумме 12 179,65 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) за 2021 год в сумме 5 683,00 рубля;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 01.01.2023 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 565,64 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04614437) за 2021 год в сумме 1 179,05 рублей;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04614437) с 01.01.2023 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 117,34 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в сумме 30 662,00 рубля;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 15.12.2021 года по 08.08.2023 года за 2020 год в сумме 963,36 рублей;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 27.12.2022 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 3 281,88 рублей;

- пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 года) за 2021 год в сумме 3 236,29 рублей.

Определением Уярского районного суда Красноярского края от 11.06.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Красноярскому краю.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что заявленные требования признает, задолженность по налогам имеется, в его личном кабинете налогоплательщика указано, что задолженность составляет 382 000 рублей, с суммой согласен. Налоги частично оплачивает каждый месяц, намерен и дальше выплачивать задолженность.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд отзыв, согласно которому заявленные требования поддерживает.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании ст. 3 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, начисляется в соответствии со ставками, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления.

Налогоплательщик, имея в собственности недвижимое имущество, которое в соответствии со ст.2 Закона признается объектом налогообложения, обязан платить налог на строение, помещения по ставкам, установленным Законом в зависимости от суммарной инвентаризационной оценки. Льготы, установленные ст. 4 Закона не заявлены.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус» следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: здания, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, строение 1, площадью 455,1 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года; объекта незавершенного строительства, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 1130,1 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года; объекта вспомогательного использования – склад, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 365,4 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года; голубятни с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (очистные сооружения), площадью 235,6 кв.м, дата регистрации права 20.03.2019 года; жилого дома, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 457 кв.м, дата регистрации права 14.06.2019 года.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес> площадью 7211 кв.м, дата регистрации права 31.07.2017 года; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 81,44 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств – MERCEDES BENZ S 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности 01.10.2013 года; Мазда Бонго Френди, государственный регистрационный знак №, дата регистрации прав собственности 06.07.2006 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № от 25.09.2019 года на сумму 47 385,00 рублей, в том числе: транспортный налог – 41 738,00 рублей, земельный налог 5 647,00 рублей; № от 03.08.2021 года на сумму 49 307,00 рублей, в том числе: транспортный налог – 41 338,00 рублей, земельный налог – 5 133,00 рублей; налог на имущество физических лиц – 2 836,00 рублей; № от 01.09.2021 года на сумму 211 065 рублей, в том числе: транспортный налог – 39 950 рублей, земельный налог – 149 090 рублей, налог на имущество физических лиц – 22 025 рублей; № от 01.09.2022 года на сумму 199 566 рублей, в том числе: транспортный налог – 35 745 рублей; земельный налог – 126 034 рубля, налог на имущество физических лиц – 37 787 рублей;

Налоговые уведомления налогоплательщиком получены, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Однако, ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости и транспортных средств, не исполнил обязанности по уплате налогов на общую сумму 369 474,75 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц – 52 233,78 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 46 374,12 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 5 683 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 1 179,05 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 258 871,80 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 5 133 рубля. Данное обстоятельство подтверждается требованием № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года.

Требование налогоплательщиком получено, в подтверждение чего административным истцом представлен скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в размере 27 462,11 рублей, что подтверждается требованием № от 25.03.2023 года.

Требованием № от 25.05.2023 года установлен срок погашения задолженности до 17.07.2023 года.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения, сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.02.2021 гола, дата окончания регистрации права 12.10.2021 года (кадастровая стоимость 823 831,67 рублей, цена сделки по договору – 200 000 рублей); квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.06.2018 года, дата окончания права 27.08.2021 года (кадастровая стоимость 2 685 541,87 рублей, цена сделки по договору – 280 000 рублей).

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ определена обязанность для налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговые декларации.

Обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц возникла у налогоплательщика в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ - получение дохода, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п.2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К Доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ (пп.10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

При этом, в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абз.2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размер 20% от неуплаченной суммы налога.

05.10.2022 года в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, что подтверждается актом проверки №.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, а также не исполнил обязанность по своевременной уплате налога по доходу от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>

Решением № от 04.07.2023 года налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в связи с непредставлением налогоплательщиком в в установленный срок до 15.07.2022 года налоговой декларации, а также в связи с неуплатой или неполной уплатой физическим лицом сумм налога.

Данным решением налогоплательщику предложено оплатить сумму штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 1 592,59 рублей, сумму штрафа за неуплату сумм налога в размере 1 065,75 рублей а также налог на доходы физического лица с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 42 469 рублей.

Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением 12.07.2023 года, получено ФИО1 21.07.2023 года, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.

15.11.2023 года, в связи с неисполнением требований об уплате задолженности № от 25.05.2023 года, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 361 689,47 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 290,44 рублей.

13.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 8 по Красноярскому краю задолженности за период с 2021 года в размере 247 15,52 рублей, в том числе по налогам в размере 199 303,05 рублей, пени в размере 45 197,13 рублей, штраф в размере 2 654,34 рублей.

Определением мирового судьи от 11.11.2024 года судебный приказ от 29.05.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.11.2024 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.04.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы, в том числе: выписка ПАО Сбербанк за период с 01.01.2021 года по 29.05.2025 года, содержащая сведения о внесенных платежах; чеки по операции Сбербанк: 03.10.2024 года – 10 000 рублей; 29.10.2023 года – 10 000 рублей; 17.11.2023 года – 15 000 рублей; 19.12.2023 года – 15 000 рублей; 13.01.2024 года – 10 000 рублей; 09.02.2024 года – 10 000 рублей; 29.02.2024 года – 15 000 рублей; 10.04.2024 года – 10 000 рублей; 20.04.2024 года – 10 000 рублей; 30.04.2024 года – 10 000 рублей; 15.05.2024 года – 10 000 рублей; 30.05.2025 года – 7 000 рублей; 17.06.2024 года – 10 000 рублей; 10.07.2024 года – 10 000 рублей; 27.07.2024 года – 7 500 рублей; 16.08.2024 года – 15 000 рублей; 27.08.2024 года – 10 000 рублей; 13.09.2024 года – 10 000 рублей; 29.09.2024 года – 10 000 рублей; 15.02.2024 года – 30 000 рублей; 13.03.2024 года – 15 000 рублей; 04.04.2025 года – 20 000 рублей; 02.05.2025 года – 30 000 рублей; платежное поручение от 21.11.2024 года на сумму 146 607,00 рублей; платежное поручение от 21.11.2024 года на сумму 50 000 рублей.

Также представлены чеки по операции Сбербанк от 13.06.2025 года – 30 000 рублей; 17.06.2024 года – 10 000 рублей; 01.07.2025 года – 25 000 рублей; 10.07.2025 года – 15 000 рублей.

При этом, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени за неуплату налогов, с учетом оплаты административным истцом единого налогового платежа не имеется, поскольку по состоянию на 30.06.2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 188 273,39 рублей.

Учитывая, что налоговая задолженность единого налогового счета административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 188 273,39 рублей, в том числе: налог – 140 421,92 рублей; пеня – 45 197,13 рублей, штраф по налогам – 2 654,34 рублей:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в сумме 1 592,59 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога) за 2021 год в сумме 1 061,75 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 35 745,00 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год с 30.01.2023 года по 31.03.2022 года в сумме 65,95 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год с 30.01.2020 года по 31.03.2022 года в сумме 298,77 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год с 11.01.2021 года по 31.03.2022 год в сумме 4 412,22 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год с 15.12.2021 год по 08.08.2023 год в сумме 3 621,67 рублей;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 года по 19.11.2023 год в сумме 3 825,94 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 5 133,00 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений с 01.01.2023 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 510,88 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в сумме 62 019,87 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 01.01.2023 года по 19.11.2023 год за 2020 год в сумме 12 117,54 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 27.12.2022 года по 19.11.2023 год за 2021 год в сумме 12 179,65 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) за 2021 год в сумме 5 683,00 рубля;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 01.01.2023 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 565,64 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04614437) за 2021 год в сумме 1 179,05 рублей;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04614437) с 01.01.2023 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 117,34 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в сумме 30 662,00 рубля;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 15.12.2021 года по 08.08.2023 года за 2020 год в сумме 963,36 рублей;

- пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 27.12.2022 года по 19.11.2023 года за 2021 год в сумме 3 281,88 рублей;

- пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 года) за 2021 год в сумме 3 236,29 рублей.

В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 6 648 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за неуплату налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армения, ИНН №, паспорт 04 №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 188 273,39 рублей, в том числе: налог в сумме 140 421,92 рублей; пеня в сумме 45 197,13 рублей; штраф по налогам в сумме 2 654,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Армения, ИНН №, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 648 рублей.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Альбрант

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2025 года