Решение № 2А-2053/2024 2А-281/2025 2А-281/2025(2А-2053/2024;)~М-1771/2024 М-1771/2024 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-2053/2024

Дело № 2а-281/2025 <данные изъяты>

УИД 74RS0037-01-2024-002551-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гараниной О.Н.,

при секретаре Шелонцевой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-281/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика:

штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 774 руб. 30 коп.

штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 516 руб. 20 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Так же плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица получающие доходы от источников в Российской Федерации. На основании проведенной камеральной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 на основании которого начислен налог, и штрафы. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование. Требование не исполнено, денежные средства не перечислены. Ранее, МИФНС России № обращалось мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с нормами статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), последовательно исполняется обязанность по уплате недоимки по налогу, начиная с более раннего момента ее возникновения, затем пени, проценты и штрафы. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили ЕНП на общую сумму 294415,53 руб., которые зачтены в погашение задолженности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения указаны в статье 401 НК РФ, к ним относится в том числе квартира, гаражи, иные строения и земельные участки.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаю физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидент Российской Федерации.

Согласно статьи 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.

Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком-статьи 227, 228 Кодекса.

Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса.

Согласно пункта 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником имущества, являющего объектом налогообложения:

жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно;

нежилого здания – магазина и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 853 302 рубля, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 63 997 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 42 665 рублей. Срок непредставления декларации составил более 7 месяцев (л.д. 22об.-25, 28об.-31).

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 853302 рублей, штрафов в сумме 42665 рублей, штрафов за налоговые правонарушения, в сумме 63997,75 рублей (л.д. 20).

Требование до настоящего времени не исполнены, суммы исчисленного налога и штрафов в полном объеме в бюджет не уплачены.

Решением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, установлена кадастровая стоимость здания, расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости равной 3 423 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленная кадастровая стоимость подлежит применению до ДД.ММ.ГГГГ; установлена кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости равной 1 365 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленная кадастровая стоимость подлежит применению до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 132-135).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, сумма налога, пени и штрафов уменьшены: сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 250 324 рубля, сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ – 10 459 рублей 39 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год – 18 774 рубля 30 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год – 12 516 рублей 20 копеек.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили ЕПН на общую сумму 294 415 рублей 53 копейки.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, с учетом произведенного уменьшения и внесенных денежных сумму, остаток задолженности по исковому заявлению составляет 31 290 рублей 50 копеек, из них: штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 12 516 рублей 20 копеек, штраф за налоговое правонарушение за 2021 год – 18 774 рубля 30 копеек.

Расчет штрафов судом проверен, признан арифметически верным.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обращалось мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени: в размере 1048606 рублей 47 копеек.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 9, 45-50).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный истец обратился в Саткинский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм штрафа суду не представлено, сумма начисленного штрафа не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 12 516 рублей 20 копеек,

штраф за налоговое правонарушение за 2021 год – 18 774 рубля 30 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 31 290 рублей 50 копеек, сумма государственной пошлины составляет 4000 рублей 00 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области:

штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 12 516 рублей 20 копеек,

штраф за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ год – 18 774 рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий (подпись) О.Н. Гаранина

Мотивированное решение составлено 04 сентября 2025 года