Решение № 2А-1034/2025 2А-149/2026 2А-149/2026(2А-1034/2025;)~М-821/2025 М-821/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-1034/2025

Дело № 2а-149/2026

10RS0006-01-2025-000994-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Лахденпохья Республика Карелия 16 января 2026 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Сущевской Е.А., при секретаре Нефедовой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - Управление) обратилось с вышеназванным административным исковым заявлением.

Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. По сведениям регистрирующих органов, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за ответчиком в собственности зарегистрированы объекты, подлежащие налогообложению, в связи с чем, ответчику были исчислены налоги.

По задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 3752 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ №№ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Сведения о дальнейших мерах, принятых ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год в налоговом органе отсутствуют. Задолженность за 2014 год сохранилась в размере 792,84 рубля.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2019 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 3270 рублей; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности не исполнено.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2020 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 2060 рублей; требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности не исполнено.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2021 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 570 рублей; ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2022 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 570 рублей; ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок.

Ссылаясь на положения статей 59, 44 НК РФ и утрату налоговым органом возможности взыскания налогов, Управление просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом обязательных платежей в отношении ФИО1 по транспортному налогу за 2014, 2019, 2020, 2021, 2022 годы на общую сумму 7262 рубля 84 копейки.

Стороны по делу, при надлежащем извещении в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия и удовлетворении требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, указанных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что ответчик в период с 2014 по 2020 годы имел в собственности транспортные средства №, в связи с чем, ответчику был исчислен транспортный налог за 2014, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2019 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 3270 рублей.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2020 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 2060 рублей.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2021 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 570 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог за 2022 год в рамках ОКТМО 86618422, в размере 570 рублей.

Сведений о том, что ответчик произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок, материалы дела не содержат, судом не установлено.

В адрес ответчика направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в указанные налоговым органом сроки, ответчиком не исполнены. Доказательств обратного судом не установлено.

Сведений о принятии мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы в налоговом органе отсутствуют.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год сохранилась за ответчиком в размере 792,84 рубля, за 2019 год в размере 3270 рублей, за 2020 год в размере 2060 рублей, за 2021 год в размере 570 рублей, за 2022 год в размере 570 рублей, всего в размере 7262 рубля 84 копейки, что подтверждается представленными расчетами.

В связи с невозможностью взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год в общем размере 7262 рубля 84 копейки налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных п.1 ст.59 НК РФ, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в п.2 ст.59 НК РФ.

Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списание их в соответствии с правилами ст.59 НК РФ и порядком их списания представляют собой самостоятельное основание прекращения налогового обязательства.

В п.3.3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.07.2020 № 32-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3» указано, что недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания установлен ст.59 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.З ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе, недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Принимая во внимание вышеизложенное правовое регулирование во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 792,84 рубля, за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 6470 рублей, всего – 7262 рубля 84 копейки, в связи с чем удовлетворяет административные исковые требования Управления о признании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 792,84 рубля, за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 6470 рублей, всего в размере 7262 рубля 84 копейки, безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, имеющуюся у ФИО1, ИНН № по транспортному налогу за:

- 2014 год в размере 792 рубля 84 копейки,

- 2019 год в размере 3270 рублей,

- 2020 год в размере 2060 рублей,

- 2021 год в размере 570 рублей,

- 2022 год в размере 570 рублей,

всего на общую сумму – 7262 (семь тысяч двести шестьдесят два) рубля 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А.Сущевская

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2026