Решение № 2А-1295/2025 2А-1295/2025~М-1009/2025 М-1009/2025 от 31 июля 2025 г. по делу № 2А-1295/2025

№ 2а-1295/2025

УИД 26RS0024-01-2025-001860-16

Мотивированное
решение

изготовлено 01.08.2025г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Айрапетовой Р.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по состоянию на 10.10.2024г. в размере 35 039,53 руб.

В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требование об уплате задолженности от 16.05.2023г. № 337, срок исполнения до 20.07.2023г. сумма отрицательного сальдо в размере 503105,34 руб., налогоплательщиком обязанность по уплате налога по требованию не исполнена. В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.12.2023г. №159 о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС размере 555883,43 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи. С 01.01.2023г. вступил в силу ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в сил закона о ЕНС пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). В указанное заявление включена пеня, начисленная на совокупную обязанность ЕНС в размере 35039,53 руб. по состоянию на 10.10.2024г. и составляющая согласно расчету 35039,53 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.12.2024г.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования о взыскании задолженности по пени в размере 35039,53 руб. по состоянию на 10.10.2024г. признал в полном объеме.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 23 НКРФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№ 14 по Ставропольскому краю, в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

В силу ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. ( п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствие с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов ( п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого, физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС размере 490 329 руб. 62 коп., в том числе пени 78381 руб. 25 коп, размер отрицательного сальдо ЕНС на 20.05.2025 составляет – 718 127,09 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате об уплате задолженности от 16.05.2023 № 337 срок исполнения до 20.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС размере 503105,34 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию не исполнена. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.12.2023 №159 взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 555 883,43 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика посредством почтовой связи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статье денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установлены законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего кодекса (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ ( п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46-48 настоящего Кодекса.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно представленного истцом расчета пени, заявленной к взысканию в размере 35039,53 руб., пеня исчислена на совокупную обязанность ЕНС за период с 15.05.2024г. по 10.10.2024г. по состоянию на 10.10.2024г. тождественных мер взыскания к ответчику не предъявлялось.

Кроме того, в совокупную обязанность ЕНС в размере - 411105,33 руб. вошли следующие налоги: транспортной налог - за 2016 год в размере 146264,95 руб. (5,25 руб. уплачен ЕНП 20.06.2024) за 2017 год в размере 88 457.00 руб. за 2018 год в размере 22 500,00 руб. за 2019 год в размере 31 500,00 руб. за 2020 год в размере 31 500,00 руб., за 2021г. в размере 31500 руб., за 2022г. в размере 31500 руб.. налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах земельных округов: за 2016г. в размере 5770,38 руб., за 2017г. в размере 18026 руб., за 2018г. в размере 1077 руб., за 2021г. в размере 1433 руб., за 2022г. в размере 1577 руб., которые до настоящего времени налогоплательщиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Решением Невинномысского городского суда от 25.07.2019г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 размере 152 030,08 руб.

Решением Невинномысского городского суда от 23.01.2020г. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 размере 88 457,00 руб., по налогу на имущество за 2017 в размере 18 026,00 руб.

Решением Невинномысского городского суда от 14.05.2021г. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 размере 22 500,00 руб., по налогу на имущество за 2018 в размере 1 077,00 руб.

Решением Невинномысского городского суда от 05.10.2021г. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 размере 31 500,00 руб.

На основании судебного приказа от 21.03.2022, выданного мировым судьей судебного участка №4 г. Невинномысска с ФИО1 взыскана задолженность транспортному налогу за 2020 в размере 31 500,00 руб.,

Решением Невинномысского городского суда от 15.05.2024г. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 размере 31 500,00 руб., за 2022 в размере 31 500,00 руб., по налогу на имущество за 2021 в размере 1 433,00 руб., за 2022 в размере 1 577,00 руб.

Решением Невинномысского городского суда от 26.03.2025 г. взыскана задолженность по пени за период с 11.12.2023г. по 14.05.2024г в размере 34414,41 руб.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Невинномысска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени по состоянию на 10.10.2024г. в размере 35039,53 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ от 08.11.2024г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 03.12.2024г.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу.

Таким образом, на основании изложенного, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, при этом, суд учитывает, что начисление и взыскание пени возможно на сумму недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Вместе с тем, согласно абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, в частности, при признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

С учетом того, что судом принято признание ответчиком административных исковых требований, вынесено решение об их удовлетворении, при определении размера государственной пошлины, подлежит применению вышеприведенные положения абзаца 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 1200 руб.

Руководствуясь изложенным, ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пени по состоянию на 10.10.2024г. в размере 35039,53 руб.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1200 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Р.П. Рахманина