Решение № 2А-4230/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-4230/2024

Дело № 2а-4230/2024

УИД 36RS0005-01-2024-002580-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 26 сентября 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к К.Л.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с иском, указанным выше, просила взыскать с К.Л.С. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек, пениза период с 28 января 2019 года по 27 октября 2021 года в размере 8054 рублей 40 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, пени за период с 28 января 2019 года по 27 октября 2021 года в размере 1888 рублей 42 копейки; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1520 рублей, пениза период с 04 декабря 2018 года по 27 октября 2021 года в размере 625 рублей 05 копеек; по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 годы в размере 989 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 27 октября 2021 года в размере 75 рублей 99 копеек, всего на общую сумму 16626 рублей 97 копеек, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что К.Л.С. как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком страховых взносов, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. Также она являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, которые своевременно не были уплачены, в связи с чем начислены пени. Налоговым органом в адрес должника К.Л.С. направлялись требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам, пени, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности. В качестве основания для восстановления срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, указано на перебои в работе почтовой службы.

Определением Советского районного суда г. Воронежа от 26 июня 2024 года дело передано для рассмотрения по подсудности в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик К.Л.С. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

Судом установлено, что К.Л.С. владела на праве собственности транспортным средством <данные изъяты>.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Воронежской области № 80-ОЗ от 27 декабря 2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2019 год в сумме 1520 рублей, пени с учетом частичной оплаты в размере 625 рублей 05 копеек.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст.401, 409 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 НК РФ).

В силу части 1 статьи 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 29 декабря 2020 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов административного дела следует, что К.Л.С. владела на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: Республика Марий Эл, <адрес>.

В силу приведенного правового регулирования К.Л.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 227 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2017-2019 годы, расположенных в границах городского округа в размере 989 рублей, пени в размере 75 рублей 99 копеек.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что в адрес К.Л.С. направлены налоговое уведомление № 3740328 от 05 сентября 2018 года о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1900 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 243 рубля; налоговое уведомление № 28356464 от 11 июля 2019 года о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1520 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 355 рублей; налоговое уведомление <номер> от 03 августа 2020 года о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1520 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 391 рубль.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов ИФНС по г. Йошкар-Оле в адрес К.Л.С. направлены:

- требование № 22376 об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 24 июня 2019 года в размере 243 рубля сроком уплаты налога до 03 сентября 2019 года;

- требование № 38438 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 26 июня 2019 года в размере 28 рублей 58 копеек сроком уплаты налога до 03 сентября 2019 года;

- требование № 51349 об уплате налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 09 ноября 2020 года в размере 355 рублей, пени 21 рубль 39 копеек сроком уплаты до 18 декабря 2020 года.В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

Исходя из даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также частичного погашения суммы, административный ответчик была обязана произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год в размере 2180 рублей65 копеек, на обязательное медицинское страхование работающего населения, в размере 566 рублей 26 копеек.

Указанные страховые взносы административным ответчиком своевременно не уплачены, доказательств обратного в адрес суда не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случаеснятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей К.Л.С. в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована с 17 марта 2005 года по 25 января 2021 года (ОГРНИП <номер>), в реестр внесены сведения о прекращении административным ответчиком данной деятельности.

Судом установлено, что налоговым органом для добровольной уплаты ответчиком как индивидуальным предпринимателем задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц направлено требование № 51017 по состоянию на 27 октября 2021 года, требование № 54364 по состоянию на 28 октября 2021 года сроком уплаты налога 17 декабря 2021 года и 21 декабря 2021 года соответственно, требования административного истца К.Л.С. не исполнены надлежащим образом.

Установлено, что МИФНС России № 15 по Воронежской области обращалось 04 апреля 2022 года с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с К.Л.С. недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1520 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 27 октября 2021 года в размере 625 рублей 05 копеек, пени за период с 02декабря 2017 года по 27 октября 2021 года в размере 537 рублей 64 копейки; по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 годы в размере 989 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 27 октября 2021 года в размере 130 рублей 52 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек, пени за период с 28 января 2019 года по 27 октября 2021 года в размере 8178 рублей 38 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, пени за период с 28 января 2019 года по 27 октября 2021 года в размере 1888 рублей 42 копейки; пени за период с 22 декабря 2018 года по 01 января 2019 года в размере 10 рублей 91 копейка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 7в Советском судебном районеВоронежской области от 11 апреля 2022 года данные суммы взысканы с К.Л.С.

Определением мирового судьи судебного участка 7 в Советском судебном районе Воронежской области от 18 сентября 2023 года судебный приказ от 11 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено его право обратиться в суд с административным иском.

С учетом имеющихся неисполненных в срок требований об уплате налога административный истец своевременно не реализовал право подачи административного искового заявления в суд.

Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с иском в суд для взыскания задолженности истек 19 марта 2024 года.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлены.

В качестве уважительности пропуска срока указано на перебои в работе почтовой службы. Между тем, указанные обстоятельства не являются уважительной причиной для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, из материалов дела следует, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа налоговым органом получена 02 октября 2023 года, более того, законодательно установленный шестимесячный срок в достаточной мере позволяет принять соответствующие меры для принудительного взыскания.Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.

Учитывая дату истечения срока на подачу заявления в суд налоговым органом и его направление в Советский районный суд г. Воронежа 03 мая 2024 года (19 марта 2024 года по 02 мая 2024 года), суд приходит к выводу о неуважительности пропуска сроков на подачу административного искового заявления.

При данных обстоятельствах основания для восстановления срока для принудительного взыскания с административного ответчика указанных в иске страховых взносов, налогов и пени, отсутствуют, требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к К.Л.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы через Йошкар-Олинский городской суд РМЭ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 01.10.2024 года.