Решение № 2А-441/2024 2А-441/2024~М-470/2024 М-470/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-441/2024

2а-441/2024

62RS0026-01-2024-000718-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2024 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Г.В.,

при секретаре судебного заседания Титковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, представленных в налоговые органы административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств: №, государственный регистрационный знак №, Тойота LAND CRUISER 150 (PRADO) государственный регистрационный знак №; собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, <данные изъяты>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, <данные изъяты>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №. Согласно сведениям, представленным в налоговые органы административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельных участков: адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № <данные изъяты>; адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: № <данные изъяты>; адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № <данные изъяты>; адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: № <данные изъяты>. В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам и пени, но должник в добровольно порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, за счет имущества физического лица. ДД.ММ.ГГГГ года определением мирового судьи судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области судебный приказ отменен.

На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> коп., из которых - земельный налог в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере <данные изъяты>. <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела по существу без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил, ходатайств об отложении не заявлял, возражений на административное исковое заявление не представил.

Посчитав возможным в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налог и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с до 150 л.с. включительно 20 рублей с каждой лошадиной силы.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ДТ-75Н, государственный регистрационный знак №, Тойота LAND CRUISER 150 (PRADO) государственный регистрационный знак №

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359НКРФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области". Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НКРФ).

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, а после вставлено требование, которое оставлено без удовлетворения.

Таким образом задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты>.

Расчет недоимки по транспортному налогу административным ответчиком не оспаривался, проверен судом, является арифметически верным, соответствующим нормам действующего законодательства, и принимается судом поскольку в ходе рассмотрения дела ФИО1 не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих оплату в настоящее время указанной задолженности полностью или частично.

На основании ст.15 НК РФ установлен местный налог-налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (жилой дом, квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

На основании Закона Рязанской области от 30.10.2014 №65-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимостью объектов налогообложения» с 1 января 2015 года сумма налога на имущество физических лиц (в том числе изданий), подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком, поставлена в зависимость от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела, судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, <данные изъяты>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, <данные изъяты>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №.

Вышеуказанное имущество является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком указанных налогов.

Административным истцом через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, которое должником не было исполнено, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов № № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, которое последним также не исполнено.

Таким образом, в судебном заседании установлена обязанность ФИО1, как собственника объекта недвижимости, уплатить в местный бюджет налог на недвижимое имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, которая должником не исполнена.

Всего за указанный расчетный период ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Суду не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих оплату в настоящее время административным ответчиком указанной задолженности полностью или частично.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 и п.4 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.1 и п.4 ст.397 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником следующих земельных участков, признаваемых объектами налогообложения адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № <данные изъяты>; адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № <данные изъяты>; адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: № <данные изъяты>; адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: № <данные изъяты>

Указанные факты подтверждаются доводами административного истца, изложенными в административном иске, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, и административным ответчиком не оспорены.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором, в том числе, имеются сведения о расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Указанные факты подтверждаются налоговым уведомлением, а также сведениями налогового органа о направлении налогового уведомления ФИО1 и административным ответчиком не оспорено.

В установленный законом, а также налоговым уведомлением, срок административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с этим административный истец на основании ст.69 НК РФ направил через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику требование об уплате, в том числе, земельного налога, что подтверждается требованием об уплате налога, сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Однако административный ответчик ФИО1 не выполнил свою обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. до настоящего времени, что подтверждается доводами административного истца, изложенными в административном иске.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный законом срок налоговым органом были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако, им не выполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно расчету административного истца, проверенному судом и признанному правильным, за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 обязан уплатить земельный налог за вышеуказанные земельные участки в общем размере <данные изъяты> рублей.

Суду не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих оплату в настоящее время административным ответчиком ФИО1 указанной задолженности полностью или частично.

Поскольку в установленный законом, а также налоговыми уведомлениями, срок административный ответчик ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, размер которых с учетом остатка непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания оставляет <данные изъяты>.

Суд полагает, что требования административного истца о взыскании пени являются обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан математически и методологически правильным.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно расчета пени, равно как и расчет задолженности по налогам, не представил.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, также это согласуется с разъяснениями данными в пункте 26 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопроса Применения судами положений Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации и Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ, таким образом мировой судья не усмотрел правовых оснований для отказа а принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства. На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ года мирового судьи указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением в суд возражениями ФИО1

С рассматриваемым административным исковым заявлением, согласно отметки почтового отделения, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ года, то есть, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Таким образом, согласно представленному истцом расчету общая задолженность ФИО1 составляет: налог - <данные изъяты>., <данные изъяты>. Расчет проверен судом, признан арифметически верным и не оспаривался ответчиком.

В суде установлено, что в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием расчета суммы, подлежащей уплаты в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанные обстоятельства подтверждаются требованием об уплате задолженности, скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года, налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года, скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, и не оспаривалась стороной ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводам, что сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени административным истцом не пропущены, в связи с чем требования о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход местного бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 898 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.46, 157, 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, № земельный налог в размере 3152 (три тысячи сто пятьдесят два) руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц в размере 4769 (четыре тысячи семьсот шестьдесят девять) руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог в размере 10208 (десять тысяч двести восемь) руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 5124 (пять тысяч сто двадцать четыре) руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а всего 23253 (тридцать три тысячи двести пятьдесят три) рубля 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: Рязанская область Спасский район с. Стариково, №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 898 (восемьсот девяносто восемь) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Смирнова

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2024 г.

Копия верна. Судья Г.В. Смирнова