Решение № 2А-1315/2020 2А-1315/2020~М-487/2020 М-487/2020 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-1315/2020

дело № 2а-1315/2020

УИД 16RS0050-01-2020-000652-07


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2020 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И.,

при секретаре Егоровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИФНС № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 4 912, 62 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в размере 330 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 5,71 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 330 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 1,16 руб.; по земельному налогу за 2016г. в размере 2 101 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 36, 38 руб.; по земельному налогу за 2017г. в размере 2 101 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 7, 37 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2016, 2017г.г. имел объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, и за указанные налоговые периоды были исчислены суммы земельных налогов. В 2016, 2017г.г. административный ответчик также владела транспортным средством, следовательно, являлась плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что земельные и транспортные налоги за 2016, 2017г.г. не были уплачены в установленные в налоговых уведомлениях сроки на сумму недоимок по налогам были начислены пени. По факту взыскания налоговой задолженности в отношении ФИО1 по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ, впоследствии отменённый по возражениям ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца – МРИФНС № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, конверт возвращен почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения. В силу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное». В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2016, 2017 годах административный ответчик владела земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, а также транспортным средством марки «ВАЗ 11130», государственный номер № регион.

Согласно налоговому уведомлению № от 20.09.2017, врученному ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика 20.09.2017, в 2016 году сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев составила 2 101 руб.; сумма исчисленного транспортного налога за 12 месяцев составила 330 руб. Срок уплаты земельного налога и транспортного налога определен не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, 06.02.2018 ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика было вручено требование N 5666 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 06.02.2018 об обязанности административного ответчика в срок до 15.03.2018 оплатить вышеуказанные недоимки по налогам, а также пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 5,71 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 36, 38 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 19.08.2018, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и им полученному 22.08.2018, в 2017 году сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев составила 2 101 руб.; сумма исчисленного транспортного налога за 12 месяцев составила 330 руб. Срок уплаты земельного налога и транспортного налога определен не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, 20.12.2018 ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика было вручено требование N 53563 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 18.12.2018 об обязанности административного ответчика в срок до 22.01.2019 оплатить вышеуказанные недоимки по налогам, а также пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 1,16 руб. и пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 7, 37 руб.

Доказательств оплаты налога и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

В подтверждение размера обязательств по оплате налога и размера пени административным истцом представлен расчёт, который административным ответчиком не оспорен, суд считает возможным положить его в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В данном случае общая сумма земельного, транспортного налогово и пени по требованию N 5666 со сроком исполнения до 15.03.2018 не превышала 3 000 руб. (2 473,09 руб.). Вместе с тем, данная сумма была превышена только при выставлении требования N 53563 (выставлено в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 5666) со сроком исполнения до 22.01.2019.

В связи с чем, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением подлежит исчислению с указанной даты (22.01.2019 + 6 месяцев = 22.07.2019).

Согласно штампу входящей корреспонденции МРИФНС № 4 по РТ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей своевременно – 08.07.2019 с учетом того, что последний день процессуального срока 22.07.2019.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не был пропущен. После отмены судебного приказа 24.07.2019 налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом срок – 24.01.2020 (24.07.2019 + 6 месяцев).

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию задолженность:

-по транспортному налогу за 2016 год в размере 330 руб. и пени на указанную сумму недоимки за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 5,71 руб.;

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 330 руб. и пени на указанную сумму недоимки за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 1,16 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016г. в размере 2 101 руб. и пени на указанную сумму недоимки за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 36, 38 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 2 101 руб. и пени на указанную сумму недоимки за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 7, 37 руб.

Итого общая сумма налоговой задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4 912, 62 руб.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 4 912, 62 руб., в том числе: транспортный налог за 2016г. в размере 330 руб. и пени на транспортный налог за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 5,71 руб.; транспортный налог за 2017г. в размере 330 руб. и пени на транспортный налог за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 1,16 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016г. в размере 2 101 руб. и пени на земельный налог за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 36, 38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 2 101 руб. и пени на земельный налог за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 7, 37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2020.