Решение № 2А-1003/2025 2А-1003/2025~М-642/2025 М-642/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1003/2025

УИД: №

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года пгт. Ленино

Ленинский районный суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Ермаковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в пгт. Ленино Республики Крым административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд Республики Крым с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в размере 16 857,62 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за периоды 2022-2023 год в сумме 1231,39 рублей; налог на имущество с физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за периоды 2022-2023 года в размере 158,73 рублей; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за периоды 2020- 2023 года в сумме 13 725,07 рублей (за 2020 - 483,97 рублей, за 2021 - 689,00 рублей, за 2022 - 3892,10 рублей, за 2023 - 8660 рублей); пени за несвоевременную уплату общего отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1 742,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исковые требования мотивированы тем, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ состоит ФИО1 (№). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес судебного участка № Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании в принудительном порядке отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 16 857,62 рублей, по результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-61-45/2025. Ввиду поступивших от ФИО1 возражений судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 857,62 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за периоды 2022-2023 год в размере 1231,39 рублей; налог на имущество с физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за периоды 2022-2023 года в размере 158,73 рублей; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за периоды 2020- 2023 год в сумме 13 725,07 рублей (за 2020 - 483,97 руб.; за 2021 - 689,00 руб.; за 2022 - 3892,10 руб.; за 2023 - 8660 руб.), а также пеня за несвоевременную уплату общего отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1 742,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. За ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортные средства: JT- 25, per. №; ВАЗ 21011, per. № №; ВАЗ 21150, per. № №, на момент подачи искового заявления утрата права собственности зарегистрирована только на транспортное средство ВАЗ 21011, per. № №. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 600,00 рублей, в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена в полном объеме, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 472,39 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 759,00 рублей. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена. В 2022-2023г. ФИО1 являлся собственником жилого дома (кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>,), в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 79,00 руб., за 2023 г. в размере 87,00 рублей; жилого дома (кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>), в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 50,00 руб., за 2023 г. в размере 55,00 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 129,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником в полном объеме не исполнена. Задолженность по уплате налога на имущество ФЛ за 2022г. составляет 16,73 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена. В периодах, задолженность по которым составляет сумму взыскания, ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: №, <адрес>А; №, <адрес>, 25,79; № <адрес>, р-н. Ленинский, <адрес>; №; <адрес>, №, <адрес>; №, <адрес>, на <адрес> В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога за 2020 и 2021 год в сумме 1 315,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога за 2022 год в сумме 3 889,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2022-2023 год в сумме 9 418,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником в полном объеме не исполнена. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15 052,80 рублей, в котором сообщалось наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафе процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № вручено адресату посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, щ подтверждается скриншотом из информационного ресурса налогового органа (приложение исковому заявлению). По состоянию на дату подачи иска начисленные налоги и пени не уплачены, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> явку представителя в судебное заседание не обеспечила, надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично в части требований об уплате налогов за 2023 год, возможно, и за 2022 год, просил применить сроки исковой давности к требованиям об уплате налогов за предыдущие годы.

Согласно положениям ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту -КАС РФ) лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие истца.

Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН №) (л.д. 15).

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на транспорт признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку в налоговой период 2022 год за ним числились транспортные средства: Т-25 (г.р.з. №), легковой автомобиль ВАЗ 21011 (г.р.з. №); в налоговый период 2023 год –транспортные средства: Т-25 (г.р.з. №), легковой автомобиль ВАЗ 21011 (г.р.з. №), легковой автомобиль ВАЗ 21150 (г.р.з. №).

Согласно административному исковому заявлению, за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023 год в сумме 1 231,39 рублей.

Статьей 388 НK РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРН, за административным ответчиком числились земельные участки:

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>А, до ДД.ММ.ГГГГ;

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 25,79 (2022-2023 г.);

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (2022-2023г.);

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> 45 (до 30.11.2023г.);

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (с 03.02.2023г.);

-кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности на 1/2 долю (с 30.01.2023г.) (л.д. 40-61).

Из материалов административного искового заявления усматривается, что за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020-2023 год в общей сумме 13 725,07 рублей (за 2020 -483,97 рублей, за 2021 -689,00 рублей, за 2022 -38 92,10 рублей. За 2023 -8 660,00 руб.).

В соответствии со статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 в налоговый период 2022-2023 числились следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>А, и жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>А, что подтверждено сведениями из ЕГРН (л.д.62-71).

Из материалов административного искового заявления следует, что за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 158,73 рублей.

По расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет в общей сумме 15 115,19 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022-2023 г. -1 231,39 рублей, земельный налог за 2020-2023 г. -13 725,07 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 -2023 годы в размере 158,73 рублей, а также пени в размере 1 742,43 рублей.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

На указанную общую сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 742,43 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2020 год в размере 626,00 рублей, за 2021 год в размере 689,00 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10); посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 600,00 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 3 889,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 129,00 рублей, а всего к уплате 4 618,00 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11); посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2023 года в сумме 759,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 9 418,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 142,00 рублей, всего к уплате 10 319,00 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 1 742,43 рублей, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Расчет судом проверен и признан правильным.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности в сумме 13 439,00 рублей, в том числе: транспортный налог -2 704,00 рублей, налог на имущество физических дней в размере 188,00 рублей, земельный налог в размере 10 474,00 +73,00 рублей, а также пени в размере 1 613,80 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8).

Указанное требование также было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика с указанием срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ, дата вручения -ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В указанные сроки требования по уплате налогов и пени административным ответчиком исполнены не были, доказательств иного судом не установлено.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения отрицательного сальдо единого налогового счета после направления требования на уплату задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

В судебном заседании установлено, что на дату обращения в суд за взысканием задолженности сумма отрицательного сальдо единого налогового счета увеличилась, сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов составила 15 115,19 рублей, пени -1 742,43 рублей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и исследованных судом материалов гражданского дела №, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 16 857,62 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого счета в размере 16 857,62 рублей, а также государственная пошлина в размере 2 000,00 рублей. В связи с поданными возражениями ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 6).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд пришел к выводу об отсутствии пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и пеней.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате в бюджет транспортного налога за 2022-2023 год в сумме 1 231,39 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 год в сумме 158,73 рублей у административного ответчика наступила ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка не включалась в требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает данные требования подлежащими удовлетворению.

При разрешении требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за период 2020-2023 года, суд исходит из того, что согласно сведениям в ЕГРН, право собственности на 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, возникло у ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону, выданного ДД.ММ.ГГГГ, запись о государственной регистрации права внесена в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поскольку в период времени 2020-2022 год ФИО1 не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, обязанность по уплате налогов за указанный период у него не возникла, чем требования о взыскании земельного налога подлежат частичному удовлетворению в размере 11 794,10 рублей (13 725,07 -483,97 рублей (налог за 2020 год) -689,00 (налог за 2021 год) -758,00 (налог за 2022 год).

Учитывая изложенное, суд, проанализировав обстоятельства дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, полагает, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 год в размере 1 231,39 рублей, по земельному налогу за 2022-2023 год в размере 11 794,10 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 год в размере 158,73 рублей, а всего в сумме 13 184,22 рублей, а также пени, начисленной за несвоевременную уплату общего отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 13 184,22 рублей, на которую начислены пени, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату общего отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 643,23 рублей, исходя из расчета: на сумму недоимки 4602,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4602,00 рублей х 16 дн. х 15% / 300 = 36,82 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4602,00 рублей х 224 дн. х 16% / 300 = 549,79 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4602,00 рублей х 49 дн. х 18% / 300 = 135,30 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4602,00 рублей х 42 дн. х 19% / 300 = 122,41 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4602,00 рублей х 36 дн. х 21% / 300 = 115,97 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -13 184,22 рублей х 29 дн. х 21% /300 =267,64 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -13 184,22 рублей х 45 дн. х 21% /300 =415,30 рублей.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить в части взыскания транспортного налога за 2022-2023 год в сумме 1 231,39 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 года в сумме 158,73 рублей, земельного налога с физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 11 794,10 рублей, а также пени за несвоевременную уплату общего отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1 643,23 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает подлежащей взысканию с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в общей сумме 14 827 (четырнадцать тысяч восемьсот двадцать семь) рублей 45 копеек, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за периоды 2022-2023 годы в размере 1 231,39 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022-2023 годы в размере 158,73 рублей;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022-2023 годы в размере 11 794,10 рублей (за 2022 -3 134,10 рублей, за 2023 -8 660,00 рублей);

-пени в размере 1 643,23 рублей.

В удовлетворении иной части отказать.

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов:

получатель – Казначейство России (ФНС России),

банк получателя -Отделение Тула Банка России\\ УФК по <адрес>,

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) №,

расчетный счет в банке №, КБК 18№,

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Ленинский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.А.Ермакова