Решение № 2А-481/2018 2А-481/2018~М-299/2018 М-299/2018 от 1 июля 2018 г. по делу № 2А-481/2018

Дело № 2а-481/2018


Решение

Именем Российской Федерации

г.Старая Русса

Новгородской области 02июля2018года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Самсонова А.А.,при секретаре Платоновой О.А.,участием представителя административного истца ФИО1,рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Старая Русса Новгородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2России по Новгородской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2России по Новгородской области (далее МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме1539.21 рублей,из них:пени по налогу на имущество физических лиц в размере924.84рубля; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере282.80рубля; пени по земельному налогу с физических лиц,обладающих земельным участком,расположенным в границах городских поселений в размере331.57рубль.

В обоснование требований административный истец указал,что административный ответчик ФИО2 (ИНН<***>) являлась собственником земельных участков,указанных в налоговом уведомлении и в соответствии с п.1ст.388Налогового кодекса РФ являлась плательщиком земельного налога.

ФИО2 также являлась собственником автомобиля ...,год выпуска ...,регистрационный знак:...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.357НК РФ и областным законом Новгородской области «О транспортном налоге» №379-ОЗ от30.09.2008онаявлялась плательщиком транспортного налога.

Кроме того,ФИО2 принадлежит недвижимое имущество,указанное в уведомлении и она является плательном налога на имущество,в силу ст.400НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога,что предусмотрено в абзаце3пункта1статьи45НК РФ.

Должнику выставлено требование об уплате задолженности от09.11.2015 №4185,от23.11.2016 №2798,на сумму1539.21руб.,которое не исполнено.

Налоги в срок не оплачены.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора,начиная со следующего за установленным законом дня уплаты,по правилам статьи75НК РФ начисляются пени.

В дополнениях к исковому заявлению от31мая2018года №сообщает,что на транспортное средство ..., ... года выпуска,регистрационный знак ... инспекцией начислен налог за2014г.по сроку уплаты01.10.2015г.в сумме4935.00рублей.

Транспортный налог за2014год в сумме4935рублей уплачен ФИО2 31.03.2016г.

За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме282.80рубля.

Собственнику земельных участков площадью ... и площадью ... по сроку уплаты10.11.2014г.начислен земельный налог в сумме4568.88рублей,в том числе за2012год в сумме2099.88рублей,за 2013год в сумме2469рублей.Налог в сумме4568.88уплачен24.03.2015г.

Инспекцией по сроку01.10.2015г.начислен земельный налог за2014в сумме3049рублей31.03.2016г.

За несвоевременную уплату налога начислены пени,произведено уменьшение пени в сумме1.49руб.Задолженность по земельному налогу составляет331.57рубль.

В административном исковом заявлении изложена просьба провести судебное разбирательство без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в предыдущем судебном заседании требования не признала,ссылаясь,что налоговая инспекция должна начислять налоги в льготном порядке соответственно сумма пени должна быть меньше.

Представитель налоговой инспекции ФИО1 исковые требования поддержала,показала,что пени начислены в связи с оплатой налогов в более поздний срок. ФИО2 обращалась в инспекцию с заявлением о предоставлении льготы, но не предоставила дополнительные документы,в связи с чем в льготе на2012год ей отказано.В последующем она опять обратилась с таким же заявлением и полным комплектом и её предоставлена льгота,которая распространяется на2013-2016год.

С соблюдением требований ст.150КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы дела,суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в частичном порядке.

В соответствии сост.57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.400НК РФФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц,поскольку имеет недвижимое имущество.

Согласно сведений управления Федеральной службы государственной регистрации,кадастра и картографии по Новгородской области,представленных в инспекцию в порядке пункта4статьи85НК РФ ФИО2 (ИНН<***>) являлась собственником имущества:

-гараж,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-комнаты,адрес:<адрес>кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-комнаты,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-комнаты,адрес:<адрес> кадастровый №,площадь ...,,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>, кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ,дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,условный №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,условный №,площадь,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения,помещения и сооружения,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

-комнаты,адрес:<адрес>, кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.357НК РФ и областным законом Новгородской области «О транспортном налоге» №379-ОЗ от30.09.2008ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД г.Старая Русса,представленных в инспекцию в порядке пункта4статьи85НК РФ,на налогоплательщика ФИО2 (ИНН<***>) зарегистрированы транспортные средства:

-автомобили легковые,государственный регистрационный знак:...,марка/модель:...,год выпуска ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.363НК РФ,уплата налога производится владельцами транспорта в установленный законом срок.

В соответствии с п.1ст.388Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,обладающие земельными участками на праве собственности,праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.ФИО2 является плательщиком земельного налога.

ФИО2 принадлежит в периодналогообложения земельный участок,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ; земельный участок,адрес:<адрес>,кадастровый №,площадь ...,дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ,дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.397НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в установленный законом срок..

Согласно ст.397Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки,которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления,направленного налоговым органом.Срок уплаты налога для налогоплательщиков-физических лиц,не являющихся индивидуальными предпринимателями,не может быть установлен ранее1октября года,следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.52Налогового кодекса РФ,в случае,если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган,не позднее30дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомлении.В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления: № 497947с уплатой до11.11.2013; № 738441с уплатой до10.11.2014; № 539862с уплатой не позднее01.10.2015; № 82637029 с уплатой не позднее01.12.2016.

Факт направления подтвержден оттиском печати Почты России и списком почтовых отправлений.

В соответствии со ст.69Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение8дней с даты получения указанного требования,если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1ст.70Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки,если иное не предусмотрено п.2настоящей статьи.

В силу прямого указания закона (п.6ст.69Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной,независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога,направленного заказным письмом.

Требование № 4185по состоянию на09.11.2015года направлено ФИО2 23.12.15г,что подтверждается оттиском штампа Почты России, №33и списком.

Требование № 2798по состоянию на23ноября2016года направлено ФИО2 29.11.16г.,что следует из списка № 53761почтовых отправления (№33) и штемпеля Почты России.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Статьей18Налогового кодекса Российской Федерации установлено,что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогооблажения,а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов,предусмотренных ст.ст.13-15НК РФ.

В соответствии с пунктом4статьи346.26НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов,полученных от предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом),налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,используемого для осуществления предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом,за исключением объектов налогооблажения налогом на имущество физических лиц,включенных в перечень,определяемый в соответствии с пунктом7статьи378.2настоящего кодекса с учетом особенностей,предусмотренных абзацем вторым пункта10статьи378.2настоящего кодекса).

Согласно пункта6статьи408НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода,предшествующих календарному году обращения,но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Налог за2012год в сумме17003.94уплачен01.11.2013г.По состоянию на01.01.2014год задолженность по налогу за2012год составила23080.10рублей.

Решением мирового судьи судебного участка №40Старорусского судебного района от28июля2014года ( дело № 2-544/2014) с ФИО2 взыскано в пользу МИФНС России №2по Новгородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за2012год в сумме21507рублей95копеек и пени в сумме70рублей98копеек.

В ходе исполнительных действий судебным приставом-исполнителем22.09.2014г.взыскан налог на имущество физических лиц в сумме21507.95рублей.Задолженность по налогу за2012год составила1572.15рубля.

В соответствии с пунктом1статьи12закона от28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу,налогу на имущество физических лиц,земельному налогу,образовавшаяся у физических лиц по состоянию на1января2015года,задолженность по пеням,начисленным на указанную недоимку,числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Задолженность по налогу за2012год в сумме1572.15рублей и пени,начисленные за неуплату данной суммы налога,в размере1102.61рубля были списаны27.02.2018г.в соответствии со ст.12Федерального закона от28.12.2017г. № 436-ФЗ.

На момент принятия налоговым органом решения о списании задолженности в соответствии с законом от28.12.2017г.№ 436-ФЗ задолженность по налогу на имущество физических лиц за2013год в сумме21507.95рублей,на которую были начислены пени в сумме924.84,отсутствовала.В связи с чем,пени по налогу на имущество физических лиц в сумме924.84руб.списанию не подлежат.

ФИО2 04.12.2015года письмом за № 6-20/022532было отказано в предоставлении льготы в связи с отсутствием книги учета доходов и расходов за2012-2014гг.Книги были представлены в марте2016года,перерасчет налога на имущество физических лиц в соответствии с пунктом6статьи408НК РФ был произведён только за2013-2014гг.Следовательно,начисленные суммы налога за2012год не подлежат уменьшению,а следовательно образовавшиеся на эти суммы пени также не подлежат снижению.

Налоговым органом произведено уменьшение пени по налогу на имущество физических лиц в сумме950.76руб.Списаны пени в соответствии с п.12закона от28.12.2017 №436-ФЗ в сумме1102.61.Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет924.84руб.

Налоговым органом произведено уменьшение пени по земельному налогу в сумме1.49руб.Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет331.57руб.

Согласно ст.75Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма,которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора,а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора,начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это времяставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком не были своевременно уплачены налоги,начислены пени.

Расчет пени не вызывает у суда сомнений,приводится в письменном виде.

Статьей48Налогового кодекса РФ предусмотрено,что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) -физическим лицом,не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье-физическое лицо),в установленный срок обязанности по уплате налога,сбора,пеней,штрафов налоговый орган (таможенный орган),направивший требование об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога,сбора,пеней,штрафов за счет имущества,в том числе денежных средств на счетах в банке,электронных денежных средств,переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа,и наличных денежных средств,данного физического лица в пределах сумм,указанных втребовании об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,с учетом особенностей,установленных настоящей статьей.

Пунктом2ст.48Налогового кодекса РФ предусмотрено,что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок обращения налогового органа с соответствующим требованием и исковым заявлением соблюден.

Таким образом,административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114КАС РФ судебные расходы,понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела,и государственная пошлина,от уплаты которых административный истец был освобожден,в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика,не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.8ч.1ст.333.20,п.1ч.1ст.333.19Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере400рублей.

На основании изложенного,руководствуясь ст.ст.175-177,290КАС РФ,суд

решил.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2России по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС №2России по Новгородской области задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере924.84руб; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере282.80руб.; пени по земельному налогу с физических лиц,обладающих земельным участком,расположенным в границах городских поселений в размере331.57рублей,а всего взыскать1539рублей21копейку.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старорусского муниципального района государственную пошлину в размере400рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Старорусский районный суд Новгородской области в течение одного месяца.

Председательствующий А.А.Самсонов