Решение № 2А-755/2020 2А-755/2020~М-247/2020 М-247/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-755/2020

Дело № 2а-755/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Алексеевой К.В.,

при секретаре Поспеловой А.Л.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 6 по Ивановской области – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 6 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по требованию от 05.07.2019 № 14649 в размере 25689,69 рублей, а именно по транспортному налогу за 2017 в размере 22453 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1204,45 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 334 рубля, пени в размере 8,50 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, земельный налог за 2017 в размере 1602 рублей, пени в размере 87,74 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

За налоговый период 2017 в установленный законодательством срок, налогоплательщик вышеуказанные налоги в сумме 24389 рублей на основании направленного в его адрес налогового уведомления не уплатил, за просрочку уплаты ФИО2 были начислены пени в размере 1300,69 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени, однако указанные суммы в бюджет так и не поступили.

Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Ивановской области – ФИО1, действующий на основании надлежащим образом оформленной доверенности, представивший диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить. Также указал, строк для обращения в суд с административным исковым заявлением инспекцией не пропущен ввиду того, что настоящий иск предъявлен в течение 6 месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, считал, что он не является гражданином России, поскольку имеет паспорт гражданина СССР, соответственно на него не могут распространяться положения действующего законодательства иного государства. При этом не оспаривал как факт принадлежности ему в спорный налоговый период имущества, на которое начислен налог, так и факт наличия недоимки в заявленном стороной административного истца размере.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из содержания ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ говорит о том, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из п.1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу п. 4 Решения Ивановской городской Думы «О земельном налоге» налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01.01.2020 единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 налогового кодекса РФ).

Законом Ивановской области от 18.11.2014 N 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2015.

Решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 с 01.01.2015 на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23.12.2015 N 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – квартир, комнат в размере 0,15 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 2000000 до 3000000 рублей (включительно).

На основании п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст.409 НК РФ каждый из заявленных к взысканию в настоящем иске налогов – транспортный налог, налог на землю и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В рассматриваемом случае таким сроком являлось 03.12.2018.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 принадлежат транспортные средства <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н № (, <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, что следует из предоставленных УМВД России по Ивановской области по запросу суда карточек учета транспортных средств.

Также, ФИО2 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>

Кроме того, ФИО3 принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН, представленными по запросу суда и составленными по состоянию на 13.04.2020.

Принадлежность указанного имущества административному ответчику последним в ходе разрешения спора не оспаривалась.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ, МИФНС России № 6 по Ивановской области налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год, который составил 22453 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 334 рублей, а также земельный налог за 2017 год в размере 1 602 рублей.

Суду представлено налоговое уведомление, адресованное административному ответчику № 59510859 от 05.09.2018 об уплате вышеуказанных налогов, согласно которого ФИО2 необходимо уплатить указанные налоги за 2017 год в срок до 03.12.2018. Данное уведомление направлено в его адрес 28.09.2018, что подтверждается списком исходящей корреспонденции и получено адресатом 03.10.2018, что подтверждается отчетом с официального сайта Почты России в сети Интернет, то есть соблюдением срока, установленного положениями ст. 52 НК РФ, – не менее чем за 30 дней до наступления установленного законом срока уплаты налога.

В установленный законом срок – то есть до 03.12.2018 ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, что не оспаривалось последним в ходе разрешения спора. Соответственно датой выявления недоимки в данном случае являлось 04.12.2018, а требование об уплате налога должно было быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика не позднее 05.03.2019, тогда как в рассматриваемом случае направленное в адрес ФИО2 требование датировано 05.07.2019, что следует из его содержания. В документе установлен срок его исполнения не позднее 13.08.2019. Копия требования представлена в материалы дела. Согласно списка исходящей корреспонденции, также имеющего в деле, названное требование было направлено налогоплательщику только 11.07.2019. Указанное позволяет суду придти к выводу, что требование было направлено административным истцом административному ответчику с пропуском установленного законодателем трехмесячного срока срока на 4 месяца и 6 дней. Требование получено адресатом 13.07.2019, что подтверждается отчетами с официального сайта Почты России в сети Интернет.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст. ст. 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом. О восстановлении срока стороной административного истца в ходе разрешения спора не заявлено, несмотря на то что данный вопрос ставился судом на обсуждение в судебном заседании, согласно позиции представителя налогового органа таковой не был пропущен, с чем суд исходя из изложенного выше согласиться не может.

Нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за 2017 год в июле 2019 году, которое в соответствии со статьей 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате налога за 2017 год с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме в связи с пропуском предусмотренного законом срока обращения в суд.

На основании изложенного суд признает несостоятельным довод стороны административного истца о том, что налоговым органом для обращения в суд с настоящим иском в данном случае следует исчислять с даты вынесения определения об отказе в принятии судебного приказа. При этом суд учитывает и то, что в рассматриваемом случае мировым судьей определение об отмене судебного приказа не выносилось, поскольку было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, датированное 15.10.2019, которое не отменено. Соответственно налоговый орган в течение общего шестимесячного срока с даты наступления срока для уплаты недоимки, установленной в требовании, в случае его своевременного направления в адрес налогоплательщика, который не мог наступить позже апреля 2019 с учетом срока установленного налоговым органом для уплаты налога в рассматриваемом требовании, должен был обратиться с настоящим иском в суд не позднее октября 2019, тогда как настоящее исковое заявление поступило в суд только в феврале 2020, согласно штампа суда, имеющегося на нем.

Отказывая в удовлетворении требования административного истца ввиду пропуска установленного законом срока, суд исходит и из того, что направление требования в более поздний срок, нежили установленный законом, приведет к искусственному, произвольному удлинению налоговым органом сроков для принятия решения о взыскании недоимок и обращения в суд по вопросу их взыскания с налогоплательщиков. При этом содержащиеся в ст. ст. 69, 70, 48 НК РФ формулировки не позволяют суду придти к выводу о том, что закрепленные в них положения носят рекомендательный характер, а не подлежат неукоснительному соблюдению.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Соответственно настоящее административное исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежит по причине пропуска срока для его подачи.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 6 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись К.В. Алексеева

В окончательной форме решение суда принято 29.07.2020