Решение № 2А-523/2024 2А-523/2024~М-347/2024 М-347/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-523/2024

Дело №2а-523/2024 22 апреля 2024 года

УИД 29RS0022-01-2024-000657-51


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Тарнаева П.В.,

при секретаре судебного заседания Суховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; недвижимое имущество: 1/4 доли на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/4 доли на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России ФИО1 является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физически лиц» с ДД.ММ.ГГГГ. Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 6545 рублей 00 копеек, земельного налога за 2019-2021 год в размере 423 рубля 00 копеек, налога на имущество за 2019-2021 год в размере 364 рубля 00 копеек, которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст.75 РФ начислены пени в размере 10229 рублей 67 копеек. Ответчику направлено требование по уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92606 рублей 24 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №2а-4125/2023 о взыскании с ответчика задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 6545 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2021 года в размере 364 рубля 00 копеек, на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов за 2019-2021 года в размере 423 рубля 00 копеек, пени в размере 10229 рублей 67 копеек. Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ. Мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-4125/2023. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 17561 рубль 67 копеек, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6545 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 364 рубля 00 копеек, на земельный налог за 2019-2021 год в размере 423 рубля 00 копеек, пени в размере 10229 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и материалы дела №2а-4125/2023, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее также – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 года №112-16-ОЗ (далее также – Закон).

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в спорный период составляли (ст.1 указанного Закона) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,00 руб.; для грузовых автомобилей грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,00 руб.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за которые налоговым органом исчислен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником недвижимого имущества: 1/4 доли на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который налоговым органом исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником 1/4 доли на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который налоговым органом исчислен налог.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п.1 ст.363 НК РФ, налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога - п. 1 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налогов на основании налогового уведомления.

В силу п.п.2 и 3 ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговым органом передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 6545 рублей 00 копеек, земельного налога за 2019-2021 год в сумме 423 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 год в сумме 364 рубля 00 копеек, которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 17561 рубль 67 копеек.

В соответствии со ст. ст. 11.2, 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам в размере 76310 рублей 46 копеек и пени в сумме 16295 рублей 78 копеек.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

Суд проверил расчеты и находит их правильными.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10000 рублей по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-4125/2023 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4125/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования налогового органа самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, также как и не представлено иного расчета задолженности.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 702 рубля 47 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6545 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 364 рубля 00 копеек; задолженность на земельный налог за 2019-2021 год в размере 423 рубля 00 копеек, пени в размере 10229 рублей 67 копеек, всего взыскать 17561 (Семнадцать тысяч пятьсот шестьдесят один) рубль 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 702 (Семьсот два) рубля 47 (сорок семь) копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья П.В. Тарнаев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.