Решение № 2А-487/2025 2А-487/2025~М-482/2025 М-482/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-487/2025

Дело № 2а-487/2025 26RS0022-01-2025-000743-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Левокумское 11 ноября 2025 года

Левокумский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего федерального судьи Федорова К.А., при секретаре Кривченковой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России№14 поСтавропольскому краюобратилась в Левокумский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, судебных расходов, указывая, что административный ответчик ФИО1, ИНН № ..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России№14поСтавропольскому краю в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов. Так, должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 (дата) представил налоговую декларацию за 2016 года, по сроку представления не позднее (дата). В результате налоговым органом вынесено решение от (дата) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы. В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. На основании ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые – Тойота Камри, VIN: № ..., год выпуска2016, дата регистрации права (дата); автомобили грузовые - ГАЗ САЗ № ..., № ..., год выпуска (дата), дата приобретения (дата); автомобили легковые - Тойота Авенсис, VIN: № ..., год выпуска (дата), дата регистрации права (дата), дата прекращения владения (дата).

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с (дата) установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории Ставропольского края кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с (дата).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником следующего имущества: овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); дом животновода, № ..., расположенный по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); дом животновода, № ..., расположенный по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); нежилое здание, № ..., расположенное по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес) дата регистрации владения (дата).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от (дата) № ..., со сроком уплаты не позднее (дата) в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от (дата) № ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф -1000 руб.; сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 года, подлежащая уплате в бюджет – 21943,04 руб.; сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 89137 руб.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок, административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Левокумского района от (дата) судебный приказ № ... от (дата) отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 112 080 руб. 04 коп., в том числе: штраф в размере 1000 руб.; по транспортному налогу за 2021 год - 21943 руб.04 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 89 137 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ст. ст. 31,32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до (дата)) заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от (дата) № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 НК РФ цифры «3 000» заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с (дата) (пункт 2 статьи 9), в связи с чем к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции указанного Федерального закона.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец первоначально, (дата), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен (дата).

(дата) в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок административным истцом на подачу административного искового заявления не пропущен.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 (дата) представил налоговую декларацию за (дата) года, по сроку представления не позднее (дата). В связи с этим, налоговым органом вынесено решение N № ... от (дата) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа на сумму 1000 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые – Тойота Камри, VIN: № ..., год (дата), дата регистрации права (дата); автомобили грузовые - ГАЗ САЗ № ..., VIN:№ ..., год выпуска (дата), дата приобретения (дата); автомобили легковые - Тойота Авенсис, VIN: № ..., год выпуска № ..., дата регистрации права (дата), дата прекращения владения (дата).

Кроме этого, в собственности ФИО1 находится: овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); дом животновода, № ..., расположенный по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); дом животновода, № ..., расположенный по адресу: (адрес), (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); нежилое здание, № ..., расположенное по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата); овчарня, № ..., расположенная по адресу: (адрес), дата регистрации владения (дата).

Как следует из материалов дела, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № ... от (дата) по оплате транспортного налога за 2021 год в размере 24899 руб.92 коп.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 281247 руб., с указанием срока уплаты не позднее (дата).

В связи с отсутствием уплаты налогов, в порядке досудебного урегулирования спора налоговый орган выставил ФИО1 требование № ... об уплате задолженности по состоянию на (дата) на сумму 1417983 руб. 86 коп. со сроком исполнения до (дата).

В связи с не поступлением задолженности по налогам МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (дата) вынесено решение № ... о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 1507 621 руб. 78 коп.

По заявлению МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю мировым судьей судебного участка № 1 Левокумского района (дата) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица недоимки по оплате налогов в размере 304 190 руб. 03 коп., который был отменен (дата) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

Задолженность по оплате штрафа и налогов административным ответчиком не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и штрафу с ФИО1, однако недоимка не оплачена, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Представленный административным истцом расчет по исчислению суммы задолженности по налогам и штрафу судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 Налогового Кодекса РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

На основании ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 362 руб. от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 291-294 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), паспорт гражданина Российской Федерации № ..., задолженность на общую сумму 112 080 руб. 04 коп, в том числе: штраф в размере 1000 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 89 137 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 21943 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), паспорт гражданина Российской Федерации № ..., в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 362 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Левокумский районный суд, в течение одного месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года.

Председательствующий: