Решение № 2А-4006/2025 2А-4006/2025~М-2256/2025 М-2256/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-4006/2025

Дело № 2а-4006/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-003690-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административный ответчик с 13.04.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком исчислен налог по сроку уплаты 28.08.2024, 29.07.2024, 28.06.2024, который уплачен с нарушением срока 17.12.2024. Ввиду несвоевременной уплаты налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 18.11.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. После уточнений административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11.12.2023 по 01.09.2024 в размере 4744,75 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменные возражения на административное исковое заявление не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1207/2018, 2а-2545/2018, 2а-1258/2019, 2а-1709/2020, 2а-1950/2021, 2а-825/2022, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч.ч. 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 12 указанного Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов за запросы суда, что в 2020-2022 годах за ФИО1 в разные периоды были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2020 году – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 32894 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В ЕНС по виду платежа «налог» по состоянию на 11.12.2023 включена недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В отношении указанной задолженности приняты следующие меры принудительного взыскания.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 28316 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 449 рублей взыскана судебным приказам мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-825/2022 от 18.03.2022. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от 21.10.2022, оконченное 25.04.2023 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Тем самым, в период расчета пени задолженность отсутствовала, пени начислены необоснованно.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год размере 27908 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-1090/2024 от 22.03.2024. Возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена, пени начислены обоснованно.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 27908 рублей срок принудительного взыскания не истек, пени, начисленные на указанную недоимку, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Расчет пени ЕНС, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан ошибочным.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени ЕНС за указанный в уточненном административном иске период с 11.12.2023 по 01.09.2024, принимая во внимание учтенные налоговым органом платежи в размере 1000 рублей, 1000 рублей, 471,69 рубль, 0,76 рублей, 6181,97 рубль, 471,69 рубль,1000 рублей, 1500 рублей, 0,63 рублей, 4000 рублей, составит 955,57 рублей (38,76 + 14,51 + 30,95 + 151,25 + 27,81 + 20,85 + 233,80 + 299,34 + 57,37 + 41,37 + 4,66 + 34,90).

С 11.12.2023 по 15.12.2023 15503,94 х 15% / 300 х 5 = 38,76

С 16.12.2023 по 17.12.2023 14503,94 х 15% / 300 х 2 = 14,51

С 18.12.2023 по 21.12.2023 14503,94 х 16% / 300 х 4 = 30,95

С 22.12.2023 по 11.01.2024 13503,94 х 16% / 300 х 21 = 151,25

С 12.01.2024 по 15.01.2024 13032,25 х 16% / 300 х 4 = 27,81

С 16.01.2024 по 18.01.2024 13031,49 х 16% / 300 х 3 = 20,85

С 19.01.2024 по 22.03.2024 6849,52 х 16% / 300 х 64 = 233,80

С 23.03.2024 по 18.06.2024 6377,83 х 16% / 300 х 88 = 299,34

С 19.06.2024 по 08.07.2024 5377,83 х 16% / 300 х 20 = 57,37

С 09.07.2024 по 28.07.2024 3877,83 х 16% / 300 х 20 = 41,37

С 29.07.2024 по 30.07.2024 3877,83 х 18% / 300 х 2 = 4,66

С 31.07.2024 по 14.08.2024 3877,20 х 18% / 300 х 15 = 34,90

С 15.08.2024 по 01.09.2024 задолженность ЕНС по виду платежа «налог» отсутствует, поскольку 14.08.2024 поступил налоговый платеж в размере 4000 рублей, что больше суммы оставшейся задолженности ЕНС.

Пени вне ЕНС за период с 29.12.2023 по 28.08.2024 начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.12.2023, 28.03.2024, 02.05.2024, 28.06.2024, 29.07.2024, которая уплачена налогоплательщиком с нарушением установленного срока уплаты. Расчет пени вне ЕНС представляется суду правильным, размер пени составит 189,46 рублей (5,57+ 20,53 + 26,85 + 45,76 +1,72 + 89,03).

Итого общий размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составит 1145,03 рублей (955,57 + 189,46).

И.о. мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 18.11.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (Мат. № 2а-1846/2024).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.08.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа при превышении суммы задолженности более чем на 10000 рублей налоговым органом соблюден.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11.12.2023 по 01.09.2024 в размере 1145,03 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: