Решение № 2А-1409/2024 2А-1409/2024~М-1238/2024 М-1238/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-1409/2024

Дело № 2а-1409/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года п. Заиграево

Заиграевский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой Е.К., при помощнике судьи Битухеевой Ю.Ж., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к РСВ о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по <адрес> просит взыскать с РСВ задолженность по пеням по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 32 564,02 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик РСВ состоит на учёте в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, а также состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.04.2017 по 19.04.2021 и являлась плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов начислены пени по состоянию на 03.04.2024 в размере 32 564,02 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, надлежащим образом извещены, истцом в исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявивишихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимые периоды) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), от 19.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование являются обязательными платежами.

Согласно ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ст. 17 Закона № 326-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что РСВ состояла на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в период с 2018 по 2022 годы исполнение обязанности по уплате налогов не осуществлялось.

На ответчика зарегистрированы транспортные средства марки: с 13.04.2013 - <данные изъяты>, с 11.04.2015 – <данные изъяты>, соответственно, на основании ст. 357-363 НК РФ являлась налогоплательщиком транспортного налога. В связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога за период с 03.12.2019 по 02.12.2022 по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 9248,42 руб.

Также зарегистрированы земельные участки, расположенные в Республике Бурятия по адресам: <адрес>, кадастровый №: <адрес>, пгт. Заиграево, <адрес>, кадастровый №, соответственно, на основании ст. 388-398 части 2 НК РФ являлась налогоплательщиком земельного налога. В связи с наличием задолженности по уплате земельного налога за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 530,2 руб.

Зарегистрированы на праве собственности РСВ 4 объекта недвижимости, расположенные в <адрес> по адресам: <адрес> кадастровый №; <адрес>Б, <адрес>, кадастровый №; <адрес>А, кадастровый №; <адрес>А, 3, кадастровый №, соответственно, на основании ст. 400-409 части 2 НК РФ являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 1086,63 руб.

Как следует из выписки из ЕГРИП, ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.04.2017 по 19.04.2021, в связи с чем на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 02.04.2018 по 31.12.2022 по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 11 991,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 2 961,96 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 4 914,46 руб.

Таким образом, задолженность пени при переходе в единый налоговый счет составляла 30732,96 руб. В момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо составляло 58093, 26 руб., в том числе пени 34314,26 руб., вместе с тем, в связи со взысканием задолженности по пеням на основании ст. 47, 48 НК РФ в размере 1750,24 руб., остаток задолженности по пеням составил 32 564,02 руб.

Требование об уплате задолженности №, в том числе по пеням в размере 33 130 руб., по состоянию на 06.07.2023 со сроком уплаты до 27.11.2023 направлено ответчику посредством почтовой связи заказным письмом, что подтверждается штампом на списке почтовых отправлений от 18.09.2023, однако в установленные законодательством и требованием сроки задолженность по пеням ответчиком не погашена, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

На основании заявления истца о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Заиграевского района Республики Бурятия 25.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, в том числе по пеням в размере 32 564,02 руб., определением мирового судьи от 28.05.2024 судебный приказ отменен. Рассматриваемое административное исковое заявление УФНС по РБ направлено в Заиграевский районный суд РБ 19.11.2024.

Согласно п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, судом установлено, что в законные сроки налоговые обязательства налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, в связи налоговым органом правомерно начислены пени. Каких-либо сведений об исполнении ответчиком возложенных на него обязательств по уплате пеней не имеется.

Суд, проверив расчет суммы задолженности по пеням, соглашается с ним, ответчиком контррасчет суммы долга не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по пеням подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Заиграевский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с РСВ (ИНН №), родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по пеням в размере 32 564 рубля 02 копейки.

Взыскать с РСВ государственную пошлину в доход муниципального образования «Заиграевский район» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Заиграевский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Алсагаева Е.К.

Мотивированное решение составлено 24.12.2024.

Судья Алсагаева Е.К.