Решение № 2А-264/2020 2А-264/2020~М-204/2020 М-204/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-264/2020

Дело №а-264(2)/2020

УИД64RS0№-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Александров-Гай 16 июля 2020 года

Саратовской области

Новоузенский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Сушинских Е.Г.

при составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Абросимовой Л.Х.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Саратовской области (далее административный истец) обратилась в суд о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления по уважительным причинам и с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Административное исковое заявление, мотивировано следующими обстоятельствами: на налоговом учете в МИФНС России №9 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме №-НДФЛ за 2013 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с суммой заявленного имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества <адрес> Сумма в размере <данные изъяты> рублей возмещена на расчетный счет налогоплательщика.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2014 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с суммой заявленного имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества 413370, <адрес>. Сумма в размере <данные изъяты> рублей возмещена на расчетный счет налогоплательщика.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2015 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с суммой заявленного имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества 413370, <адрес>. Сумма в размере <данные изъяты> рублей возмещена на расчетный счет налогоплательщика.

Налогоплательщик неправомерно заявил право на имущественный налоговый вычет, так как данным правом он воспользовался ранее (2006-2008). В случае, если налогоплательщик воспользовался своим правом получения имущественного налогового вычета, согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.

В связи с тем, что налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации за 2013-2015 года, а именно

ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2014 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с заявленными стандартными налоговыми вычетами на детей. Согласно представленной налоговой декларации сумма скорректирована и образовалась задолженность в сумме неправомерно полученного ранее возмещения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам камеральной налоговой проверки первой уточненной налоговой декларации за 2014 год составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительно начислено НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2015 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с заявленными стандартными налоговыми вычетами на детей. Согласно представленной налоговой декларации сумма скорректирована и образовалась задолженность в сумме неправомерно полученного ранее возмещения в размере <данные изъяты> рублей (41509 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам камеральной налоговой проверки первой уточненной налоговой декларации за 2015 год составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительно начислено НДФЛ в сумме 4395 рублей.

ФИО1 частично произвела оплату налога платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей. платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления задолженность по НДФЛ – налог составляет <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статьей 45 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В нарушении ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика» административный ответчик не уплатил налоги.

В соответствии со с. 75 НК РФ в случаях несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административным истцом было направлено требование об уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. О направлении требования свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области в адрес мирового суда было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Александрово-Гайского района Саратовской области заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени №а-2692/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене.

В соответствии со т. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №9 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд, восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением и взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> р.<адрес>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей в пользу МРИ ФНС № 9 по Саратовской области сумму.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство в котором, просит исковые требования удовлетворить, по основаниям указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласилась с административным исковым иском.

С учетом положений статей 150, 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного истца.

Выслушав ответчика, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменных доказательств, имеющиеся в материалах административного дела, оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, руководствуясь законом и совестью, суд в процессе разбирательства административного дела установил нижеследующие обстоятельства: на налоговом учете в МИФНС России №9 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> р.<адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме №-НДФЛ за 2013 год с суммой налога к возврату № рублей с суммой заявленного имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества <адрес> Сумма в размере № рублей возмещена на расчетный счет налогоплательщика.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2014 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с суммой заявленного имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества <адрес> Сумма в размере <данные изъяты> рублей возмещена на расчетный счет налогоплательщика.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2015 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с суммой заявленного имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества <адрес>. Сумма в размере <данные изъяты> рублей возмещена на расчетный счет налогоплательщика.

Налогоплательщик неправомерно заявил право на имущественный налоговый вычет, так как данным правом он воспользовался ранее (2006-2008). В случае, если налогоплательщик воспользовался своим правом получения имущественного налогового вычета, согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.

В связи с тем, что налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации за 2013-2015 года, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2014 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с заявленными стандартными налоговыми вычетами на детей. Согласно представленной налоговой декларации сумма скорректирована и образовалась задолженность в сумме неправомерно полученного ранее возмещения в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам камеральной налоговой проверки первой уточненной налоговой декларации за 2014 год составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительно начислено НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по форме № НДФЛ за 2015 год с суммой налога к возврату <данные изъяты> рублей с заявленными стандартными налоговыми вычетами на детей. Согласно представленной налоговой декларации сумма скорректирована и образовалась задолженность в сумме неправомерно полученного ранее возмещения в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам камеральной налоговой проверки первой уточненной налоговой декларации за 2015 год составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительно начислено НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

ФИО1 частично произвела оплату налога платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей. платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> рублей.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления задолженность по НДФЛ – налог составляет <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В нарушении ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика» административный ответчик не уплатил налоги.

В соответствии со с. 75 НК РФ в случаях несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административным истцом было направлено требование об уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. О направлении требования свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области в адрес мирового суда было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Александрово-Гайского района Саратовской области заявление было рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени №а-2692/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленному расчету, административному ответчику начислена неустойка за несвоевременную уплату транспортного налога.

Данный расчет проверен, арифметически верен и не вызывает у суда, сомнений.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным удовлетворить заявление о восстановлении процессуального срока на подачу административного заявления и административное исковое заявление.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, и положениями статей 103,111 КАС РФ решение принимается судом не в пользу административного ответчика, поэтому с учетом положения подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17 и подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

восстановить срок на подачу административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Саратовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> р.<адрес>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налог <данные изъяты> рублей в пользу МРИ ФНС № 9 по Саратовской области сумму в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Саратовской области, <адрес>, задолженность по налогу в размере <данные изъяты> рублей – КБК 18№, код ОКАТО (ОКТМО 63602401, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № в БИК046311001 отделение Саратов, УФК по Саратовской области, ИНН <***>; пени – <данные изъяты> рублей – КБК 18№, код ОКАТО (ОКТМО 63602401, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № в БИК046311001 отделение Саратов, УФК по Саратовской области, ИНН <***> (Межрайонная ИФНС России № 9 по Саратовской области).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.

Принятое по делу решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда посредством подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в деле через Новоузенский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья : Е.Г. Сушинских