Решение № 2А-615/2024 2А-615/2024~М-291/2024 М-291/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-615/2024

Дело № 2а-615/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23.04.2024 г.

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

Председательствующего судьи Федяковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Севрюковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МРИ ФНС России № по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указывая, что административный ответчик (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: № от 03.08.2020 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года за 2019 год: земельный налог в сумме 226руб, налог на имущество физических лиц в сумме 98руб.

№ от 01.09.2021 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года за 2020 год: земельного налога в сумме 349руб, налог на имущество физических лиц в сумме 39 руб.,

№ от 01.09.2022 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года за 2021 год: земельного налога в сумме 368 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 43 руб..

ФИО1 решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.11.2018 № привлечен к уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 500 рублей.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванная сумма недоимки в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требование от 12.07.2023 года № об уплате не позднее 31.08.2023 года налог на имущество физических лиц в сумме 180 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 943руб. ( 431+512руб) -штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, ИП, в сумме 500 руб., пени 9049,30 руб..

С ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 9088,79 руб. согласно расчета пени.

Определением мирового судьи от 19 декабря 2023 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имуществ налогоплательщика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу МРИ ФНС России № по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в размере 10711,79 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме рублей, из них: налог в сумме рублей за год по сроку уплаты 01.12.2020 г., налог в сумме рублей за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г. земельного налога с физических лиц в сумме 943 рублей, из них: налог в сумме 226 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г., налог в сумме 349 рублей за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме 368 рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 500 рублей, пени в сумме 9088,79 рублей.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.88), в назначенное судом время представитель не явился, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.4).

Административный ответчик ФИО1 извещался о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, извещение возвращено «истек срок хранения» (л.д. 82-89).

В разъяснениях постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (пункт 39) указано, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При таких обстоятельствах суд полагает, что все меры к извещению административного ответчика были предприняты.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом (пп.1 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган указывает, что административному ответчику на праве собственности принадлежали земельный участок с КН №, по адресу: <адрес>., земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом с мансардой по адресу: <адрес>., (л.д. 11).

Таким образом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговым уведомлениям № от 03.08.2020 года об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года за 2019 год: земельный налог в сумме 226руб, налог на имущество физических лиц в сумме 98руб.(л.д.14)

№ от 01.09.2021 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года за 2020 год: земельного налога в сумме 349руб, налог на имущество физических лиц в сумме 39 руб., (л.д.13)

№ от 01.09.2022 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года за 2021 год: земельного налога в сумме 368 руб, налог на имущество физических лиц в сумме 43 руб., (л.д.12).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанных выше налоговых уведомлений подтверждается сведениями о направлении сводного налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой земельного налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года, посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 31 августа 2023 года налог на имущество физических лиц в размере 180,00 руб., земельный налог, - 4321,00 руб., земельный налог физических лиц- 512,00 рублей, пени в сумме 9049,30 руб., штраф 500руб. (л.д. 18).

Расчет пени (л.д. 20-24) судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от 12 июля 2023 года) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от 12 июля 2023 года), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей согласно требованию от 12 июля 2023 года № наступила 31 августа 2023 года, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до 24 февраля 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 16 декабря 2023 года, что подтверждено штампом входящей корреспонденции (л.д.7).

Определением мирового судьи судебного участка № Сальского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № Сальского судебного района от 19 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 (л.д. 6).

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что налог, пени были оплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 10711,79 рублей.

На основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства 428,47.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес>, проживающего <адрес>, ИНН №, в пользу МРИ ФНС России № по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в размере 10711,79 рублей, в том числе:

Налог на имущество физических лиц в сумме рублей, из них: налог в сумме рублей за год по сроку уплаты 01.12.2020 г., налог в сумме рублей за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

Земельного налога с физических лиц в сумме 943 рублей, из них: налог в сумме 226 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г., налог в сумме 349 рублей за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме 368 рублей за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.,

Штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 500 рублей, пени в сумме 9088,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства 428,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий - подпись

Мотивированное Решение изготовлено 27 апреля 2024 года.