Решение № 2А-309/2018 2А-309/2018 (2А-4674/2017;) ~ М-4745/2017 2А-4674/2017 А-309/2018 М-4745/2017 от 19 февраля 2018 г. по делу № 2А-309/2018

Дело №а-309/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2018 года адрес

Советский районный суд адрес в составе председательствующего судьи ФИО2, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в адрес административное дело по административному иску ИФНС по САО адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названным иском, в обоснование заявленных требований указал, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: адрес, ул. ……. У ответчика имеется задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 18732 рубля, пени по налогу на имущество в размере 3841 рубль, пени по земельному налогу в размере 91,15 рублей. В связи с чем, просили взыскать с ответчика указанные суммы.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца в соответствии с ст. 46 КАС РФ уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 14560 рублей, пени по налогу на имущество в размере 2329,99 рублей, пени по земельному налогу за 2015 года в размере 91,15 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участие не принимал, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявил.

ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила учесть то, что она является пенсионером, просила отказать в удовлетворении требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Взыскание налога на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от .... N 2003-11 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признается, в том числе жилой дом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Омского городского Совета от .... № «О налоге на имущество физических лиц» с .... введен в действие налог на имущество физических лиц на территории адрес при стоимости имущества свыше 500000 рублей подлежит применению ставка налога в размере 1,5 %.

В связи с чем, доводы ответчика о необоснованном применении налоговой ставки в размере 1,5 % несостоятельны.

Суд, проверив расчет налога на имущество за 2015 года, находит его верным.

Согласно ст. 409 НКРФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако до настоящего времени сумма налога не уплачена.

Кроме того, в соответствии с ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налоговый период по которому установлен как календарный год (ст. 393 НК РФ).

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии ст. 389 НК РФ.

В соответствии с Решением Омского городского Совета от .... № «О земельном налогу на территории адрес» налогоплательщик обязан произвести уплату налога, не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка по адресу: адрес, ул. …...

Налоговым уведомлением № ….. от .... ФИО1 была предупреждена об уплате налога на имущество за 2015 год.

Пунктом 1ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику, не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование № об уплате налога на имущество в сумме 18732 рубля, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу до ..... В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Ответчик в судебном заседании не оспаривала, что начисляемые налоговые платежи в установленный законом срок ею не оплачивались, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество в сумме 14560 рублей, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу.

На момент рассмотрения настоящего дела в суде введен в действие Федеральный закон от .... № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ...., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч. 1).

Частью 3 указанной статьи определено, что решение о списании такой недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Такое решение составляется налоговым органом произвольно (ч. 4).

Вместе с тем как установлено судом с момента вступления в силу изменений правового регулирования ИФНС России по Советскому административному округу адрес такие решения не принимались и в настоящее время не принимаются.

Из искового заявления и приложенных документов следует, что у ответчика задолженность по уплате пени образовалась как до, так и после ...., в связи с чем, суд считает необходимым частично удовлетворить заявленные требования относительно взыскания пени, а именно пени по налогу на имущество физических лиц за период с .... по .... в сумме 1314,24 рублей и пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 91,15 копеек.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что ответчиком, в нарушение ч.1 ст. 45 НК РФ земельный налог в установленный законодательством срок не уплачен, что является основанием для применения штрафных санкций в соответствии со ст. 75 НК РФ, принимая представленный истцом и не оспоренный ответчиком расчет задолженности по пени, суд, находит исковые требования в данной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 638,62 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по САО адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 14560 рублей, пени за период .... по .... в сумме 1314,24 рублей, пени по земельному налогу за 2014 -2015 года в сумме 91,15 рублей, а всего 15965,39 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 638,62 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд адрес в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья: ФИО2