Решение № 2А-5371/2019 2А-5371/2019~М-4990/2019 М-4990/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-5371/2019

26 ноября 2019 года Дело № 2а-5371/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.

при секретаре Крутиковой П. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вальтер .. о взыскании задолженности по налогам (страховым взносам) и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (страховым взносам) и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период с 17.04.2012 по 30.08.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вменённый доход (далее - ЕНВД).

Кроме того, согласно данным Управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости:

<адрес>

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 3 877 руб. 64 коп. и пени в размере 69 руб. 75 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 135 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 17 625 руб. 30 коп. и пени в размере 316 руб. 97 коп.; по штрафу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 000 руб. и пени в размере 20 руб. 62 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30 руб. и пени в размере 0 руб. 07 коп., всего, сумма подлежащая взысканию: 23 076 руб. 10 коп.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС №9. Ходатайствовал о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке, в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 9а-152/2019-4, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 17.04.2012 по 30.08.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вменённый доход (далее - ЕНВД).

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии со статьёй 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

До 01.01.2017 администратором страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование являлся Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ, Пенсионный фонд).

С 01.01.2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Обмен информацией между отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации осуществлялся в соответствии с Порядком обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утверждённым ФНС России № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ № 4И (далее - Порядок).

В соответствии с утвержденным Порядком, между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой подписаны Протоколы приема (передачи) сведений о сальдо расчетов по страховым взносам. То есть в Инспекцию были переданы данные бюджетного учета налогоплательщика о расчетах (дебиторской и (или) кредиторской задолженности) по страховым взносам, сформированные ПФ РФ на 01.01.2017.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачены плательщиком с нарушением установленного налоговым законодательством срока, недоимка, переданная Инспекции от ПФ РФ за периоды до 01.01.2017, должником не уплачена.

В соответствии со статьёй 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым периодом на УСН признается календарный год, отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно статье 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьёй 346.21 НК РФ. Налог при УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Налог по итогам года уплачивается налогоплательщиком - не позднее 30 апреля следующего года, авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Учитывая положения главы 26.2 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется (исчисляется) налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 представила в Инспекцию налоговые декларации по ЕНВД за 2-4 квартал 2017 года, за 2018 год, исчислив его за квартал в размере 303 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года установлено нарушение срока представления декларации.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учётом смягчающих обстоятельств, составила 1 000 руб., что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.08.2018 № № 52109.

Кроме того, согласно данным Управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости:

<адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 70 руб. исполнен ответчиком частично в срок до 01.10.2015.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

№ 424809 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.01.2016 уплатить задолженность по налогу в сумме 30 руб. и пени в сумме 0 руб. 21 коп.;

№ 508413 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.09.2017 уплатить задолженность по налогу в сумме 303 руб. и пени в сумме 32 руб. 66 коп.;

№ 515481 с предложением в добровольном порядке в срок до 13.02.2018 уплатить задолженность по налогам (взносам) в сумме 27 990 руб. и пени в сумме 108 руб. 35 коп.;

№ 525355 с предложением в добровольном порядке в срок до 12.10.2018 уплатить задолженность по страховым взносам в сумме 21 502 руб. 93 коп. и пени в сумме 31 руб. 89 коп.;

- № 192440 с предложением в добровольном порядке в срок до 15.10.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 164 руб. 33 коп.;

№ 54060 с предложением в добровольном порядке в срок до 31.10.2018 уплатить задолженность по штрафу в сумме 1 000 руб.;

№ 201217 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.12.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 346 руб. 85 коп.

В сроки, установленные требованием № 515481 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (не позднее 13.02.2018), а также по состоянию на дату обращения в суд ФИО1 не уплатила задолженность.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № 515481, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3 000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 13.02.2018. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 13.08.2018.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области от 01.07.2019 Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

В Северодвинский городской суд Архангельской области с рассматриваемым административным исковым заявлением МИФНС № 9 обратилась только 29.10.2019.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил, при этом ссылки на незначительный его пропуск суд признаёте несостоятельными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу, взносам, пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Вальтер .. о взыскании задолженности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 3 877 руб. 64 коп. и пени в размере 69 руб. 75 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 135 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 17 625 руб. 30 коп. и пени в размере 316 руб. 97 коп.; по штрафу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 000 руб. и пени в размере 20 руб. 62 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30 руб. и пени в размере 0 руб. 07 коп., всего, сумма подлежащая взысканию: 23 076 руб. 10 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10.12.2019

Председательствующий Д. В. Попова