Решение № 2А-716/2020 2А-716/2020~М-696/2020 М-696/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-716/2020

Дело № 2а-716 /2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 05 октября 2020 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дворянчиковой О.В.,

с участием представителя административного ответчика Лик И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к Лик Н. Е. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Лик Н.Е., в котором просила взыскать с административного ответчика в бюджет налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 466 руб. 00 коп. и пени в размере 26 руб. 99 коп., транспортный налог за 2018 год в размере 650 руб. 00 коп. и пени в размере 16 руб. 65 коп., земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 276 руб. 00 коп.

В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнены обязанность по уплате указанных налогов и пени, а также требования налогового органа об их уплате.

Административным ответчиком представлен отзыв на административное исковое заявление, в котором указано, что административным ответчиком не указаны сроки уплаты и период неуплаты взыскиваемых налогов, повторно взыскиваются уплаченные суммы. Задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена, что подтверждается платежными чеками-ордерами, а также ДД.ММ.ГГГГ уплачены налоги за 2018 год <данные изъяты> окончательный срок уплаты налога за 2019 год не наступил. (л.д. 24).

Административный истец правом на участие в судебном заседании не воспользовался, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен, просил рассмотреть дело без участия своего представителя, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик Лик Н.Е. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещена, просила рассмотреть дело без своего участия, о чем указала в представленном суду ходатайстве.

Представитель административного ответчика Лик И.Ф. в судебном заседании поддержал доводы отзыва на административный иск. Не оспаривал факт наличия в собственности у Лик Н.Е. объектов налогообложения, за которые начислены налоги, а также размер исчисленных налогов. Ссылался на уплату налогов административным ответчиком в полном объеме.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона Челябинской области от 28 октября 2002 года № 114–ЗО «О транспортном налоге» (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, согласно материалам дела на имя административного ответчика в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик в указанный налоговый период являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В статье 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость имущества.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Применению подлежат ставки, указанные в законе в редакции, действующей на момент начисления налога (статья 406 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Южноуральского городского округа Челябинской области от 31 октября 2017 года № 299 «О введении налога на имущество физических лиц на территории Южноуральского городского округа» в редакции, действовавшей в указанный налоговым органом периоде, установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в том числе ставка на 2018 год на прочие объекты налогообложения (объекты незавершенного строительства) составляет 05, %.

Срок уплаты налога на имущества физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно решению Собрания депутатов Южноуральского городского округа Челябинской области от 31 октября 2017 года № 301 «Об утверждении Положения об установлении земельного налога за земли на территории Южноуральского городского округа на 2018 год» установлены ставки земельного налога на 2018 год, исходя из категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка в следующих размерах, в том числе: 0,26 % от кадастровой стоимости за земли под домами индивидуальной жилой застройки; 0,25 % от кадастровой стоимости за земли кооперативных и индивидуальных гаражей; 0,3 % от кадастровой стоимости за земли, занятые зданиями (строениями), используемыми для сельскохозяйственного производства; с/х угодья; за земли с/х использования; 0,15 % за земельные участки, предоставленные гражданам для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 0,3 % от кадастровой стоимости за земли, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,05 % от кадастровой стоимости за земли, не оговоренные в настоящей статье.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Материалами дела установлено, что на имя административного ответчика в 2018 году было зарегистрировано следующие недвижимое имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик в указанный налоговый период являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

За 2018 год административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> земельный налог в размере налог в размере <данные изъяты> коп., налог на имущество физический лиц в размере <данные изъяты> коп. в срок до 02 декабря 2019 года. Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением (л.д. 8).

Факт наличия в собственности в 2018 году указанных транспортных средств и объектов недвижимости, а также правильность расчета налога административным ответчиком, ее представителем не оспаривались.

Довод административного ответчика о том, что административный истец не указал в административном иске сроки уплаты и налоговый период, за который взыскиваются суммы задолженности, не свидетельствует об освобождении административного ответчика от обязанности уплачивать установленные законом налоги.

Так, ДД.ММ.ГГГГ после ознакомления с отзывом на административное исковое заявление налоговым органом представлены письменные пояснения о том, что предметом взыскания является задолженность 2018 год, что также подтверждается расчетом (налоговым уведомлением №).

Представленные административным ответчиком платежные документы (л.д. 26-30) не подтверждают уплату задолженности по указанным выше налогам за 2018 год, а именно:

- чек-ордер <данные изъяты>

- чек-ордер <данные изъяты>

- чек - ордер <данные изъяты>

- чек - ордер <данные изъяты>

Представленные платежные документы отражены в карточках расчетов с бюджетом (л.д. 13-18), то есть, учтены налоговым органом при определении размера задолженности и не относятся к рассматриваемому периоду.

Иных доказательств в подтверждение довода об уплате задолженности за 2018 год административным ответчиком суду не представлено, административным истцом наличие переплаты не подтверждается, учитывая состояние расчетов с бюджетом (л.д.13-18).

Учитывая вышеизложенное, административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов за 2018 год исполнена не была.

Из материалов дела следует, что за Лик Н.Е. числится недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 650 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год недоимка в размере 2 466 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 год недоимка в размере 276 руб. 00 коп.

Также в связи с невыполнением в срок и в полном объеме обязанности по уплате налогов административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 07 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц за период в размере 26 руб. 99 коп. (л.д.11-12). Кроме того, административным ответчиком не уплаченные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу предыдущих периодов, которая согласно карточке расчетов с бюджетом была погашена в добровольном порядке. Таким образом, общий размер пени по транспортному налогу составляет 16 руб. 65 коп.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 8-10).

Доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности, подлежащей взысканию, превысила 3 000 руб. с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежавшего исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании содержащихся в требованиях сумм задолженности согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

12 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением возражений должника отменен определением того же мирового судьи от 02 июня 2020 года.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 03 сентября 2020 года, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте.

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством срок и порядок взыскания недоимки по взыскиваемым налогам и пени на указанную недоимку налоговым органом соблюдены.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о повторном взыскании указанной в административном иске задолженности, судом вопреки доводам административного ответчика не установлено.

Учитывая изложенное, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с Лик Н.Е. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к Лик Н. Е. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Лик Н. Е., проживающей по адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 650 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 65 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 466 руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 99 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 276 руб. 00 коп., всего: 3 435 руб. 64 коп.

Взыскать с Лик Н. Е. в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 12 октября 2020 года

Судья О.Ю.Черепанова