Решение № 2А-965/2018 2А-965/2018 ~ М-481/2018 М-481/2018 от 18 июня 2018 г. по делу № 2А-965/2018

Дело №2а-965/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2018 г. г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Ивахненко Л.А., при секретаре Васюковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС №1 по Ярославской области обратился в суд с настоящим иском к ФИО1, просит взыскать со ФИО1 недоимку за 2014 г., пени за 2014 г. по транспортному налогу в размере 15611 руб., пеня в размере 389.06 руб., в размере 1238 руб., пеня в размере 870.93 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 358 руб., пеня в размере 22.66 руб. Всего на общую сумму 18489.65 рублей

Просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности по налогам, штрафам, пени.

Мотивирует тем, что ответчик ФИО1 <скрыто> (далее - налогоплательщик) в соответствии со ст.83 НК РФ состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №1 по Ярославской области (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ гласит: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по соответствующему налогу, по которому произошли изменения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога с приложением платежных документов (ст.ст.57,58 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ должник, имеющий в собственности объекты налогообложения - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер скрыт>, Марка/Модель:УАЗ PATRIOT, VIN: <номер скрыт>, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 10.07.2014 0:00:00, Дата утраты права 20.11.2014 0:00:00

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:МИЦУБИСИ L200, VIN: <номер скрыт>, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 04.06.2012 0:00:00, Дата утраты права 05.06.2014 0:00:00

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <скрыто>, Марка/Модель:CHEVROLET NIVA, VIN: <скрыто>, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 14.11.2014 0:00:00, Дата утраты права 27.01.2015 0:00:00 - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <скрыто>, Марка/Модель: ТОЙОТАЛЭНДКРУЗЕР, VIN: <скрыто>, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 24.09.2013 в соответствии со ст.358 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. Согласно ст.356 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» № 71-3 от 05.11.2002г. (с последующими изменениями и дополнениями) на территории Ярославской области вводится транспортный налог, устанавливаются ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно статье 3 названного закона налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (Транспортный налог = Налоговая база х Налоговая ставка/12 х Срок владения, за который производится расчет).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются на основании ст.361НК РФ.

В установленный законом срок транспортный налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении уплачен не был.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник, имеющий в собственности объекты налогообложения - Земельный участок, адрес: <скрыто>, Кадастровый номер <скрыто>, Площадь 900, Дата регистрации права 26.02.2013 0:00:00, Дата утраты права 27.09.2016 0:00:00- ст.389 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (Земельный налог = Кадастровая стоимость х Размер доли х Налоговая ставка х Коэффициент владения). В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно Решению Переславль-Залесской городской Думы от 31.07.2014 № 83 (с последующими изменениями и дополнениями) «Об установлении земельного налога», физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок земельный налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении уплачен не был.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 12.10.2015 № 7756, о чем свидетельствует (ют) список (ки) заказных писем.

Требование об уплате налога, при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по соответствующему налогу, по которому произошли изменения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога с приложением платежных документов (ст.ст.57,58 НК РФ).

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа явилось причиной обращения Инспекцией в Переславский районный суд, за взысканием вышеназванного налога с должника в порядке административного искового судопроизводства в соответствии с гл. 32 КАС РФ.

В порядке абз.4 п.2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Ярославской области не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования не признала, заявила о пропуске срока обращения в суд за принудительным взысканием задолженности

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя ответчика, суд приходит к следующим выводам.

У административного ответчика имеются объекты налогообложения. ( л.д.9-10)

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 НК РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог за указанные периоды в установленные сроки административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решению муниципального Совета Пригородного сельского поселения от 25.10.2012г. №105 «Об установлении земельного налога» налоговая ставка установлена в размере 0,3% (для личного, подсобного хозяйства) и 1,5% (в отношении прочих земельных участков, в том числе земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства).

Решением Переславль –Залесской городской Думы № 81 от 27.10.2005 года ( в редакции от 29.09.2011 № 106) на 2012 года и ( в редакции от 22.11.2012 № 126) на 2013 год, (в редакции от 31.10.2013 № 125 на 2014 год – налоговая ставка в размере 0.3% от кадастровой стоимости земельных участков установлена :

- на земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные ( предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства ;

За прочие земельные участки налоговая ставка установлена 1.5 %.

Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2012 года изменена в соответствии с Постановлением Правительства Ярославской области от 20.09.2011 № 702-п « О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ярославской области. Согласно ч 1 ст 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административным истцом представлен расчет транспортного налога за 2014г., пени, земельного налога (л.д. 12). Судом указанный расчет проверен, признан обоснованным, ответчиком, его представителем не оспаривается.

-Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1238 руб, пеня в размере 870.93 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 358 руб., пеня в размере 22.66 руб. На общую сумму 18489.65 рублей.

Административным истцом в адрес ответчика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлены: требование № 7756 об уплате налога с указанием срока добровольной уплаты (до 24.11.2015 года), ( л.д.10), срок обращения за принудительным взысканием истек 24.95.2016 г.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 05.02.2018 г., т.е. со значительным пропуском указанного срока, 05.02.2018 г. определением мирового судьи Межрайонной ИФНС России № 1 по Ярославской области отказано в выдаче судебного приказа, разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. (л.д.21), 10.04.2018г., т.е. в течение 6 месяцев со дня отказа в выдаче судебного приказа, административное исковое заявление поступило в Переславский районный суд для рассмотрения по существу. (л.д.3-5)

10.04.2018 г. истец обратился в суд с настоящим иском, ходатайствовал о восстановлении указанного пропущенного срока, однако оснований для его восстановления суд не усматривает, что служит самостоятельным основанием для отказа в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в Ярославский областной суд через Переславский районный суд. Мотивированное решение изготовлено 25.06.2018 г.

Судья Ивахненко Л.А.