Решение № 2А-4255/2024 2А-578/2025 2А-578/2025(2А-4255/2024;)~М-3366/2024 М-3366/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-4255/2024

Дело № 2а-578/2025

39RS0004-01-2024-005210-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО3

Приводя положения п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2019-2021 календарного года за ФИО3 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

В установленные сроки налоги не оплачены.

Указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ, которые составили № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, пени, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1158/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Просит: взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме № руб.: транспортный налог за 2019 год в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против требований, указав, что транспортный налог оплачивался на основании направленного налогового уведомления, указывал о пропуске срока налоговым органом, о необоснованности начисленных пени. Также пояснил, что автомобиль Рено сгорел пять лет назад, и платить налоги за него не обязан.

Подробно позицию изложил в представленных в судебном заседании письменных пояснениях (л.д. 88)

Заинтересованное лицо УМВД России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО3 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым к оплате истребован: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб. Срок исполнения требования установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Решением УФНС России по Калининградской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере №. (л.д. 24).

По заявлению налогового органа, поданному 21.02.2024, и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда-мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда 29.02.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1158/2024, который отменен определением от 24.05.2024 (л.д. 6).

Административный иск подан в суд 05.11.2024 (л.д. 3). Следовательно, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения как к мировому судье, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на 01.01.2023 состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): налога на имущество (л.д. 16): за 2016 – № руб.

В силу п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022 в абзаце первом второе предложение изложено в следующей редакции: "В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.";

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что налоговым органом выставлялось требование № 37869 от 05.02.2019, которым истребованы к оплате: транспортный налог за 2017 – № руб., налог на имущество за 2016 – № руб., за 2017 – №), пени № руб. (л.д. 55).

По данному требованию вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 17.08.2020 по делу №а-1634/2020 (л.д. 100-105) взыскан транспортный налог за 2017 - № руб., пени №., налог на имущество за 2016–2017 год в размере № руб., пени № руб., всего № руб.; в остальной части требований отказано.

По указанному решению выдан исполнительный лист, возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 170-177), которое окончено 23.11.2022 по основаниям п. 7 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» - в случае признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему, за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 69.1 и части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона.

Внесудебное банкротство не является основанием для окончания ИП по указанной норме, поскольку положения п.п. 1 и п.п. 2 п. 1 ст. 223.4 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" указывают, что мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей вводится со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Аналогичные положения содержит п. 2 ст. 223.4 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ.

Кроме того, пункт 7.1. ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» предусматривает окончание исполнительного производства в случае включения сведений о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве только в части исполнения исполнительных документов по требованиям, указанным должником-гражданином в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке.

Как следует из опубликованных в официальном порядке соответствующим органом сведений, ФИО3 в заявлении о банкротстве во несудебном порядке, сообщение о возбуждении которого опубликовано 27.12.2021 (л.д. 82), кредитором был заявлен только АО Тинькофф Банк, с долгом по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; иных кредиторов, в том числе по обязательным платежам, не заявлялось. Сообщение о завершении процедуры внесудебного банкротства опубликовано 28.06.2022 года

Вместе с тем, учитывая, что постановление об окончании ИП по указанному основанию налоговым органом не оспорено, не отменено, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 – 1419,50 руб. с недоимки 3976 руб., пени по НИФЛ за 2016 – 41,43 с недоимки 116 руб., 2017 – 70,32 руб. с недоимки 232 руб. суд не усматривает, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, суд учитывает, что данная недоимка взыскана вступившим в законную силу судебным постановлением, т.е. по ней приняты меры взыскания и необоснованно ее включение в сальдо по ЕНС.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56) истребован к оплате транспортный налог в сумме № руб. При этом из материалов административного дела 2а-3557/2021 следует, что сумма №. по транспортному налогу включает в себя налог за 2015 год – № руб., и за 2016 год – № руб. (л.д. 12 дела 2а-3557/2021).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребован к оплате транспортный налог за 2018 – № руб., пени № руб., налог на имущество за 2018 – № руб. (л.д57)

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3557/2021 отказано в удовлетворении иска о взыскании транспортного налога за 2015 – № руб., налога на имущество за 2018 – № руб.

При этом налоговым органом списана задолженность по налогам в связи с пропуском срока взыскания – по транспортному налогу за 2015 – № руб. (л.д. 52-53, 131 оборот)

При указанных обстоятельствах требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 – № руб. с недоимки № руб. с недоимки № руб.; по налогу на имущество за 2018 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за период 2014 года - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного заказным письмом (л.д.11-12), ФИО3 за налоговый период 2019 год исчислены: транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> за 10 месяцев в размере № руб., на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> 8 месяцев в размере 6 № руб.; налог на имущество физических лиц на объект недвижимости – квартиру с КН №, расположенную по адресу <адрес>, Старопрегольская наб., <адрес> за 12 месяцев в размере № руб.

Налоговым уведомлением № (л. д. 13) исчислен за 2020 год налог на имущество физических лиц на объект недвижимости - квартиру с КН 39:15:140402:1296, расположенную по адресу г. Калининград, <адрес> 12 месяцев в размере 309,00 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14) исчислен за 2021 год налог на имущество физических лиц за объект недвижимости - квартиру с КН №, расположенную по адресу <адрес> 12 месяцев в размере № руб.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является лицом, за которым в 2019, 2020, 2021 году были зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества, транспортное средство, а следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических за налоговые периоды, указанные в вышеприведенных налоговых уведомлениях.

В ходе судебного разбирательства установлено, что по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО3 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль «<данные изъяты> с 11 августа 2017 года по 17 августа 2019 года - автомобиль Ниссан Frontier, <данные изъяты>. (л.д. 49).

Между тем, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (п. 2 ст. 64 КАС РФ).

Вступившим в законную силу решением по административному делу №а-1634/2020 установлено, что как следует из материалов уголовного дела №-го отдела СУ УМВД России по г. Калининграду, в частности протокола осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, заключения эксперта ЭКЦ УМВД России по Калининградской области от 25 октября 2013 года, автомобиль «<данные изъяты> года выпуска, г.р.з. <данные изъяты>, уничтожен в результате пожара.

Согласно п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

По смыслу приведенной правовой нормы, основанием прекращения права собственности на вещь являются, в том числе гибель или уничтожение имущества, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи, право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Вышеназванным решением суд отказал в требованиях о взыскании ТН за 2017 год в отношении автомобиля «<данные изъяты> год.

Указанное подтверждается и предоставленными материалами уголовного дела № 021325/13 (л.д. 148-168).

Учитывая установленную гибель транспортного средства в результате пожара в 2013 году, правовых оснований для удовлетворения требования о взыскании транспортного налога за указанный автомобиль за 2019 год в размере № руб. за автомобиль <данные изъяты>» не имеется.

Вступившим в законную силу решением по административному делу №а-1634/2020 также судом установлено, что 25 августа 2017 года между ФИО3 (продавец) и ФИО4 (покупатель) заключен договор купли-продажи автомобиля «№. Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль №», г.р.№, был зарегистрирован за ответчиком. В соответствии с положениями ст.ст. 357 и 358 НК РФ обязанность по уплате налога возникает в момент регистрации транспортного средства и завершается вследствие снятия транспортного средства с регистрационного учета в органах внутренних дел. Таким образом, налог начисляется владельцу транспортного средства до момента снятия его с регистрационного учета, в связи с чем доводы ответчика об отсутствии в его владении автомобиля правового значения не имеет.

С учетом изложенного, требования о взыскании транспортного налога за 2019 год в отношении автомобиля «<данные изъяты> в размере №00 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы о пропуске срока обращения в суд за взысканием налогов за 2019 год и пени основаны на ошибочном толковании норм материального права.

Так, в связи с неуплатой в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № (л.д. 135), которым истребованы к оплате транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, налоговый орган со дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, должен был обратиться в суд в случае превышения суммы 1000 руб. по требованию № и следующему требованию.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребован к оплате налог на имущество за 2020 – № руб. срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136).

Сумма по требованию № и по требованию № в совокупности не превысила сумму 10 000 руб.

Таким образом, на дату ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось оснований для обращения в суд по данным требованиям, поскольку сумма по ним не превысила 10 000 руб., а срок, предусмотренный вышеназванными положениями ст. 48 НК РФ при непревышении суммы 10 000 руб. – три года плюс шесть месяцев с даты истечения срока исполнения требования № (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ) на ДД.ММ.ГГГГ еще не наступил.

Однако в данном случае с 01.01.2023 года в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания по требованиям № и № не имелось по изложенным выше основаниям, и на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания задолженности по ним не истек. В связи с чем выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие названных требований, соответственно обоснованно включение требований о взыскании данных налогов в требование в рамках ЕНС,

Также, учитывая, что срок уплаты имущественных налогов за 2021 – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правое регулирование, обосновано требование о взыскании налога на имущество за 2021 год включено в требование в рамках ЕНС.

Таким образом, срок обращения в суд, вопреки доводам административного ответчика, по взысканию транспортного налога за 2019, налога на имущество за 2019, 2020, 2021 год, налоговым органом не пропущен по вышеуказанным основаниям. Доказательств оплаты данных налогов в установленный законом срок стороной административного ответчика не представлено.

Следовательно, требования о взыскании транспортного налога за 2019 в размере № руб., налога на имущество за 2019 – 281 руб., за 2020 – 309 руб., за 2021 – № руб. обоснованны и подлежат удовлетворению, равно как и пени, начисленные за их неуплату.

Пени за неуплату транспортного налога за 2019 год с суммы 6067,00 с учетом исключаемого периода с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (мораторий) на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№
Соответственно подлежащие взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Как указывает налоговый орган, на 31.12.2022 числилось отрицательное сальдо № руб.

С учетом изложенного выше, из указанного сальдо подлежат вычету транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, налог на имущество за 2016, 2017, 2018 год, и за 2019 по транспортному налогу -№ руб., соответственно сальдо составило для расчета пени № руб.

Соответственно пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№
Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составляет № руб. В удовлетворении остальной части требований суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу: <адрес>, наб. <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2019 год в размере № коп, налог на имущество физических лиц: за 2019 год – в размере № коп, за 2020 год – в размере № коп., за 2021 год – в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме <адрес> коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, ИНН <адрес> в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025 г.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 06.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З.

Подлинный документ находится в деле №а-578/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник