Решение № 2А-524/2020 2А-524/2020~М-578/2020 А-524/2020 М-578/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-524/2020

копия


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-524/2020

ИФИО1

23 ноября 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО4

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере 3994 рубля 83 копейки. В обоснование иска указала, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с <адрес> "О транспортном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №-з, ст. 388, ст. 357, НК РФ должник является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности объекты налогообложения :

мотоцикл: гос.рег.знак: <***>, марка ИЖ 6114.20, год выпуска 1991, дата регистрации права 22.09.2007

- Автомобили легковые, гос.рег.знак: <***>, марка RЕNAULT SANDERO, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 08.10.2019

- гос.рег.знак: <***>, марка ВАЗ21110, VIN: <***>, год выпуска 2004, дата регистрации права 22.01.2004

В соответствии со ст.362 НК РФ (п.1) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Задолженность за период 2017-2018 год (налоговый период) у ФИО2 по уплате транспортного налога за транспортное средство образовалась в сумме 3 740 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога:

Мотоцикл, гос.рег.знак: <***>, марка ИЖ6114.20

2017 год (25,00*10,00)/12*12= 250,00 руб.

2018 год (25,00*10,00)/12*12= 250,00 руб.

- автомобиль легковой, гос.рег.знак: <***>, RЕNAULT SANDERO

2017 год (84,00*10,00)/12*12= 840,00 руб.

2018 год (84,00*10,00)/12*12= 840,00 руб.

- Автомобиль легковой, гос.рег.знак: <***>, марка ВА321110

2017 год (78,00*10,00)/12*12= 780,00 руб.

2018 год (78,00*10,00)/12*12= 780,00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования% =пени(руб.), за период 2018-2019г., в сумме 35.15 руб.. Расчет пени:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1870,00*13*1/300*7,50%= 6,08 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1870,00*42*1/300*7,75%= 20,29 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1870,00*13*1/300*6,50%= 5,27 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1870,00*9*1/300*6,25%= 3,51 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

ФИО2 является собственником земельных участков, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, имеет в собственности объекты налогообложения.

- земельный участок, адрес: 215710, Россия, <адрес>, д. Молодилово, кадастровый №, площадь 3080, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за период 2018 г. (налоговый период) у ФИО2 по уплате земельного налога образовалась в сумме 194,92 руб., начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет (приложение налоговое уведомление). Расчет налога за 2018 год:

- земельный участок, адрес: <адрес>, д. Молодилово:

(171 802*0,30%)/12*12=515-320,08 (частичная оплата)=194,92 руб.;

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени(руб.), за период 2017-2018г., в сумме 24,76 рублей (с учетом частичной оплаты) Расчет пени:

Расчет пени:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 469,00*16*1/300*8,25%=2,06 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 469,00*56*1/300*7,75%=6,78 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 469,00*42*1/300*7,50%=4,92 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 469,00*87*1/300*7,25%=9,86 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 515,00*13*1/300*7,50%=1,67 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 515,00*42*1/300*7,75%= 5,59 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 515,00*9*1/300*6,25%= 0,97 руб.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1291/2020-32, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Также в соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000 рублей (а именно задолженность по пене всего составила 20.51 руб.), таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000 рублей (а именно задолженность по налогу после частичной оплаты 1870.00 руб., по пене 30.22 руб., всего составила 1900.22 руб.), таким образом, у налогового органа на момент истечения срока на добровольную уплату задолженности по требованию отсутствовали основания для ее взыскания в судебном порядке, так как по двум требованиям задолженность составила менее 3000 рублей (20.51+1900.22=1920.73 руб.)

В судебном порядке, взыскатель смог обратиться в суд только после выявления задолженности по имущественным налогам с должника за период 2018 г. в сумме 2074.10 руб. (2064.92 руб. налог и 9.18 руб. пеня) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

6 месяцев истекало ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не нарушен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в размере 3994.83 руб., в том числе по налогу в размере 3934.92 руб., по пени в размере 59.91 руб.

Поэтому просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО2 в размере 3994.83 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3740 руб., пеню в размере 35,15 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 194.92 руб., пеня в размере 24.76 руб..

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела не поступило. Административный ответчик извещен о порядке рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве надлежащим образом. В своем заявлении просит отказать в удовлетворении требования, т.к. им налоги уплачены в полном объеме.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени за неуплату налога 3994.83 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3740 руб., пеню в размере 35,15 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 194.92 руб., пеня в размере 24.76 руб..

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1870 рублей, земельного налога в сумме 515 рублей за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. 13).

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1870 рублей, земельного налога в сумме 515 рублей за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по неисполнению уведомления в срок до ДД.ММ.ГГГГ и он обязан уплатить земельный налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 469 рублей и пени в сумме 23 рубля 62 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (15-16).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по неисполнению уведомления в срок до ДД.ММ.ГГГГ и он обязан уплатить транспортный налог в размере 1870 рублей пени в размере 26 рублей 37 копеек, земельный налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 515 рублей и пени в сумме 7 рублей 26 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по неисполнению уведомления в срок до ДД.ММ.ГГГГ и он обязан уплатить транспортный налог в размере 1870 рублей пени в размере 8 рублей 78 копеек, земельный налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 515 рублей и пени в сумме 2 рубля 42 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24).

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов.

Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье своевременно и поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> вынесен судебный приказ №а-1291/2020-32, о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 3740 руб., пеню в размере 35,15 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1499 руб., пеня в размере 33.30 руб..

Судебный приказ определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление в суд поступило в течение срока менее 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Заявление налоговой инспекции о выдаче судебного приказа ФИО2 получено ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 представлены суду копии четырех чеков ордеров по оплате через ПАО Сбербанк Смоленское отделение 8609/1 ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей ФИО3 (по ИНН плательщика: 670400304364 - ФИО2)

пеня 33 рубля 30 копеек, КБК 18№ ОКТМО 66614153,

пеня 35 рублей 15 копеек, КБК 18№ ОКТМО 66614440,

налог 3532 рубля КБК 18№ ОКТМО 66614153

налог 1499 рублей КБК 18№ ОКТМО 66614440.

Данные КБК и ОКТМО указаны в заявлении о вынесении судебного приказа.

Как видно недоплачено ФИО2 по заявлению налоговой инспекции о выдаче судебного приказа 208 рублей транспортного налога.

Административное исковое заявление налоговой инспекции ФИО2 получено ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 представлены суду копии двух чеков ордеров по оплате через ПАО Сбербанк Смоленское отделение 8609/3 ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей ФИО3 (по ИНН плательщика: 670400304364 - ФИО2)

194 рубля 92 копей, КБК 18№ ОКТМО 66614440,

228 рублей 57 копеек, КБК 18№ ОКТМО 66614440,

Никаких других задолженностей по налогам ФИО2 в заявлении о выдаче судебного приказа и административном исковом заявлении не предъявлялось и поэтому суд находит, что ФИО2 обязанность по уплате налоговых платежей выполнена полностью, в связи с чем оснований для взыскания указанной в административном исковом заявлении суммы нет оснований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО2 транспортный налог с физических лиц за 2017-2018 года в размере 3740 рублей, пени в размере 35 рублей 15 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 192 рубля 92 копейки и пени в размере 24 рубля 76 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО5