Решение № 2А-558/2021 2А-558/2021~М-333/2021 А-558/2021 М-333/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-558/2021

Дело №а-558/2021

УИД 29RS0008-01-2021-000594-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Субботиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с .... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН). 12 мая 2020 года административный ответчик представил в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2019 год с суммой к уплате 119050 рублей. Вместе с тем, налог по УСН уплачен не был, начислены пени и направлено требование, которое добровольно не исполнено. Также в силу ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Однако, данную обязанность не исполнил надлежащим образом, в связи с чем у него образовалась недоимка по уплате страховых взносов за 2019 год. Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению должника, определение об отмене судебного приказа вынесено 05 октября 2020 года. Поскольку налоговая недоимка не уплачена административным ответчиком, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере, включая пени, в сумме 175902 рубля 62 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, мнение по иску и доказательства оплаты, взыскиваемой недоимки, не представил.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в случае прекращения предпринимательской деятельности - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Размер уплачиваемых индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется в следующем порядке, установленном пп. 1, пп. 2, п. 1 ст. 430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом признается календарный год - ст. 422 НК РФ.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки. Требование о взыскании недоимки за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов и страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с __.__.__ по __.__.__.

12 мая 2020 года административный ответчик представил налоговую декларацию по УСН за 2019 года с суммой уплаты налога в размере 119050 рублей 00 копеек.

Вместе с тем, налог ФИО1 добровольно не уплачен.

Поэтому налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 21901 по состоянию на 08 июля 2020 года об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, в сумме 51164 рублей 31 копейки по сроку уплаты до 02 июля 2020 года и пени в размере 38 рублей 37 копеек за период с 03 июля 2020 года по 07 июля 2020 года, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, в общем размере (109319 рублей по сроку уплаты до 25 октября 2019 года и 9731 рубль по сроку уплаты до 12 мая 2020 года) и пени за период с 26 октября 2019 года по 07 июля 2020 года в общей сумме 5649 рублей 94 копейки. Срок уплаты по требованию до 18 августа 2020 года.

Требование направлено заказной корреспонденцией на основании ст. 69 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Котласского судебного района Архангельской области от 16 сентября 2020 года указанная задолженность взыскана с административного ответчика.

На основании возражений должника, определением мирового судьи от 05 октября 2020 года судебный приказ отменен.

11 февраля 2021 года Межрайонная ИФНС России № 1 по АО и НАО обратилась в Котласский городской суд Архангельской области с настоящим иском, положения ст. 48 НК РФ налоговым органом не нарушены.

Суд, проверив расчеты взыскиваемой недоимки, включая пени, находит их правильными, поскольку обязанность по уплате недоимки ответчиком не была добровольно исполнена.

Поэтому исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4718 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., налоговую недоимку в общей сумме 175902 рублей 62 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН <***> (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210202140061110160, ОКТМО 11710000 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, в сумме 51164 рублей 31 копейки;

КБК 18210202140062110160, ОКТМО 11710000 - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, в сумме 38 рублей 37 копеек;

КБК 18210501011011000110, ОКТМО 11710000 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 119050 рублей 00 копеек;

КБК 18210501011012100110, ОКТМО 11710000 - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 5649 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере4718 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк