Решение № 2А-1973/2024 2А-72/2025 2А-72/2025(2А-1973/2024;)~М-1639/2024 М-1639/2024 от 29 июля 2025 г. по делу № 2А-1973/2024

Дело № 2а-72/2025

УИД 27RS0006-01-2024-002715-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с исковыми заявлениями к ФИО3:

- иск от 19.06.2024 № 25471, дело № 2а-72/2025 (2а-1973/2024) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 1 679 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. – 242 529 руб., пени – 1 372 150,90 руб.;

- иск от 12.07.2024 № 47-19/26880, дело № 2а-2784/2024 о взыскании пени - 18 683,56 руб.;

- иск от 12.07.2024 № 47-19/26882, дело № 2а-2785/2024 о взыскании пени – 25 979, 05 руб.;

- иск от 02.10.2024 № 47-19/29692, дело № 2а-3005/2024 о взыскании пени – 83 198, 97 руб.;

- иск от 02.10.2024 № 47-19/29666, дело № 2а-3006/2024 о взыскании пени – 25 445, 24 руб.

Определениями Хабаровского районного суда Хабаровского края от 07.10.2024 г., от 15.11.2024 г. административные дела № 2а-72/2025 (2а-1973/2024), № 2а-2784/2024, № 2а-2785/2024, № 2а-3005/2024, № 2а-3006/2024 объединены в одно производство для совместного рассмотрения, присвоен объединенному делу номер № 2а-72/2025 (2а-1973/2024).

После уменьшения исковых требований, административный истец просил взыскать со ФИО3 задолженность по обязательным платежам в общем размере 144 497,80 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 984,88 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 142 262,92 руб., штраф – 1 250 руб.

В обоснование заявленных требований сослался на то, что ФИО3 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества (квартиры) и транспортных средств, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Кроме того, ФИО3 не представлены запрошенные налоговым органом в соответствии с п.1, абз.1 п.5 ст.93.1 НК РФ документы (информация), в связи с чем ему начислен штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Однако в установленный законом срок обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком исполнены не были, задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнения поддержал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об отложении судебного заседания не просил, направил для участия представителя по доверенности ФИО2, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося лица, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ. Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнения признал, в т.ч. указал, что не поддерживает данные при отмене судебного приказа объяснения по поводу неверности исчисления транспортного налога в связи с не принадлежностью ряда ТС, в настоящее время возражений относительно налоговой базы нет.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2021 году являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 115,1 кв.м., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 3 431 630,53 руб., и в силу требований вышеуказанных норм обязан уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2021 году являлся собственником транспортных средств:

- марки TOYOTA LANDCRUISER PRADO, мощность двигателя: 163 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки LEXUS RX450H, мощность двигателя: 311 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки LEXUS LX570, мощность двигателя: 367 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки ISUZU ELF, мощность двигателя: 140 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки ISUZU GIGA, мощность двигателя 250 л.с, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки AUMAN FOTON BJ4253SMFJB-S4, мощность двигателя: 375 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки КАМАЗ5410, мощность двигателя: 210 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки ХАММЕР CT26RA, мощность двигателя: 305 л.с., дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- марки КАМАЗ5410, мощность двигателя: 210 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки ISUZU EXZ51K, мощность двигателя: 382 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки МАЗ5334КС3577, мощность двигателя: 180 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки NISSAN-ATLAS, мощность двигателя: 120 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки KUBOTA КХ200-3, мощность двигателя 63 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки KOBELCO, мощность двигателя 230 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки KOBELKO SK 75UR, мощность двигателя: 57 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- экскаватора KOBELCO SK100W, мощность двигателя: 87 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- экскаватора, мощность двигателя: 84 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- марки KOMATSU WB-93, мощность двигателя: 98 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- катка, мощность двигателя: 27 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- катера АМУР, per. знак: №, мощность двигателя: 75 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговым органом ФИО3 исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог физических лиц за 2021 год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 244 208 руб., в том числе, налог на имущество - 1 679 руб., транспортный налог - 242 529 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (абз. 1 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

Частью 1 статьи 129.1 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влекущая взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Экватор», ИНН № налоговым органом у ФИО3 требованием о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ № были запрошены сведения относительно сделок между ним и его контрагентом - ООО «Экватор», оформленных документами, в том числе, трудовым договором со всеми дополнениями, приложениями, изменениями, действующим в период 2020-2022 гг.; регламентом должностных обязанностей в соответствии с занимаемой должностью, действующий в период 2020- 2022 гг.

ФИО3 в установленный срок документы (информацию) не предоставил и не сообщил, что не располагает этими документами (информацией), чем нарушил требования п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Решением Управления от 12.07.2023 № ФИО3 с учётом смягчающих обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, привлечен за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере 1 250 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС. является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО3 задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 8 539 423,79 руб., в том числе: по налогу - 5 338 160,83 руб., пени - 3 200 262,96 руб., штрафу - 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

При этом взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения. Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 05.10.2023 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 8 699 306,16 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Налоговый орган 20.10.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением от 16.10.2023 № 3339 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам, пени в размере 2 900 021,32 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» 24.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 19.01.2024, так как от должника поступили возражения.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 19.06.2024, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество с физических лиц и по земельному налогу, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно представленному налоговым органом расчету, задолженность ФИО3 составляет 144 497,80 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 984,88 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 142 262,92 руб., штраф – 1 250 руб.

Расчет задолженности соответствует нормам налогового законодательства и представителем административного ответчика в судебном заседании не оспаривался, сторона административного ответчика иск признает, оснований у суда для отказа в принятии признания иска не установлено.

Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком в полном объеме до настоящего времени не исполнено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ (действовавших в редакции на момент возбуждения дела) с административного ответчика в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4089,96 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 144 497,8 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 142262,92 руб.,

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 984,88 руб.,

-штраф в размере 1250 руб.

Взыскать со ФИО3, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4089,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2025 г.

.