Решение № 2А-2309/2025 2А-2309/2025~М-1796/2025 М-1796/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-2309/2025

31RS0002-01-2025-002819-23 №2а-2309/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 22 августа 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 517 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 517 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. в размере 69,87 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. в размере 35,63 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за налоговый период февраль, октябрь, ноябрь 2024 г. с 29 марта 2024 г. по 13 января 2025 г. в размере 106,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г. с 13 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 656,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 г. с 13 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 686,83 руб.;

- пени по налогам с 1 января 2023 г. по 13 января 2025 г. на сумму задолженности по ЕНС в размере 5 691,74 руб.,

а всего на сумму 9 281 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, который должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход.

ФИО1 были направлены уведомление и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена в нарушение установленного срока, в связи с чем ФИО1 начислены пени.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 данного Кодекса

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 руб.

Как следует из положений ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2021 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 29 июля 2019 г. по 15 июля 2020 г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, административный ответчик был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2020 году в сумме 10 978,27 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 552,76 руб.

Начисленные налогоплательщику страховые взносы в установленный срок уплачены не были, были взысканы с него решением Белгородского районного суда Белгородской области от 18 марта 2024 г. по делу №2а-898/2024.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отчетных периодах ФИО1 владел транспортными средствами- автомобилем (информация скрыта).

Административным истцом произведено начисление ФИО1 налогов за 2019-2020 гг.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Ст. 10 данного закона установлены следующие ставки:

4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Налог на профессиональный доход в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Задолженность по пени по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 13 января 2025 г. составила 5 691,74 руб.

25 сентября 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №353054 об уплате налогов в срок до 28 декабря 2023 г. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В требовании административному ответчику выставлены к оплате задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС и транспортному налогу на сумму 16 565,03 руб. и пени в размере 3 751,66 руб. Требование об оплате ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11 марта 2024 г. №32722, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 13 февраля 2025 г. и отменен определением от 17 марта 2025 г., а затем в течение 6 месяцев истец обратился в суд с иском – 27 июня 2025 г., то есть с соблюдением установленного срока.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено, и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 517 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 517 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. в размере 69,87 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. в размере 35,63 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за налоговый период февраль, октябрь, ноябрь 2024 г. с 29 марта 2024 г. по 13 января 2025 г. в размере 106,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г. с 13 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 656,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 г. с 13 августа 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 686,83 руб.;

- пени по налогам с 1 января 2023 г. по 13 января 2025 г. на сумму задолженности по ЕНС в размере 5 691,74 руб.,

а всего на сумму 9 281 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования муниципального района «Белгородский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья