Решение № 2А-1140/2021 2А-1140/2021~М-373/2021 М-373/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-1140/2021

КОПИЯ

70RS0003-01-2021-000972-10

Дело № 2а-1140/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего: Аюшевой Р.Н.,

секретаря: Юдиной М.О.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 4466,99 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 4415,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 51,99 рублей.

В обоснование заявленного требования указано, что в силу ст. 207 НК РФ, Бредня Л.В. являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» являясь налоговым агентом, представила налоговому органу справку по форме 2-НДФЛ за 2018 г. в отношении ФИО1 о суммах не удержанного НДФЛ в размере 4415,00 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату НДФЛ не позднее 02.12.2019. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 51,99 рублей. Налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по НДФЛ и пени, в установленный срок требование не исполнено.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, административный ответчик Бредня Л.В., будучи извещенными надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп.2 п.1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговымирезидентамиРоссийской Федерации.

В силу п. 2 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьёй 216 НК РФ, предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В соответствии со ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 6. ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом ООО «СПАО «Ресо-Гарантия» в отношении получателя дохода – ФИО1 в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за 2018 г. №3904, согласно которой, общая сумма дохода ФИО1 за сентябрь 2018 г. составила 33959,94 рублей.

Из данной справки также следует, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом с получателя дохода – ФИО1 по ставке 13% за 2018 г. составила 4415 рублей (33959,94*13%/100).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №31238481 от 04.07.2019 об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 г. в размере 4415,00 рублей в срок до 02.12.2019.

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок налог уплачен не был, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 51,99 рублей:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

4 415,00

03.12.2019

Новая задолженность на 4 415,00 руб.

4 415,00

03.12.2019

15.12.2019

13

6.5

4 415,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5%

12,44 р.

4 415,00

16.12.2019

27.01.2020

43

6.25

4 415,00 ? 43 ? 1/300 ? 6.25%

39,55 р.

Сумма неустойки: 51,99 руб.

08.02.2020 административному ответчику направлено требование № 13660 от 28.01.2020, согласно которому, ФИО1 предложено оплатить в срок до 16.03.2020 налог на доходы физического лица за 2018 г. в размере 4415,00 рублей, пеню по налогу на доходы физического лица в размере 51,99 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком расчет не опровергнут, задолженность по указанным налогам и пени административным ответчиком не оплачена, доказательств оплаты задолженности не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.06.2013), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 14.07.2020 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4466,99, который определением от 07.08.2020 был отменен.

В порядке искового производства налоговый орган обратился 03.02.2021 согласно штемпелю на почтовой конверте, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (до 07.02.2021).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица за 2018 год в сумме 4415,00 рублей и пени в сумме 51,99 рублей за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4466,99 рублей, из которых:

- 4415,00 рублей - налог на доходы физического лица за 2018 год;

- 51,99 рублей – пени по налогу на доходы физического лица за период с 03.12.2019 по 27.01.2020;

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску)

ИНН <***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск.

Расчетный счет <***>.

БИК 046902001.

Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210102030011000110 – уплата НДФЛ,

КБК 18210102030012000110 – уплата пени по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Р.Н.Аюшева

Копия верна.

Судья Р.Н.Аюшева

Секретарь: М.О.Юдина

«25» марта 2021 года

Мотивированный текст решения изготовлен 25 марта 2021.

Судья: Р.Н. Аюшева

Оригинал хранится в деле № 2а-1140/2021 в Октябрьском районном суде г.Томска.