Решение № 2А-2004/2024 2А-2004/2024~М-1771/2024 М-1771/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-2004/2024

Дело № 2а-2004/2024 ИД: 53RS0002-01-2024-003537-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 11 декабря 2024 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.А., при секретаре Груневой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (ИНН №), являлся собственником транспортных средств и имущества, поименованных в налоговом уведомлении. В соответствии со ст.ст. 388, 357, 400 НК РФ и Областным законом Новгородской области «О транспортном налоге» № 379-ОЗ от 30.09.2008 должник являлся плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. Обязанность по своевременной оплате налогов административный ответчик не исполнил. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес должника выставлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. По состоянию на 02.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 15971,11 руб., в том числе налог – 12060,91 руб., пени – 3910,20 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 3375 руб. за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 2128 руб. за 2020 – 2022 годы. УФНС России по Новгородской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки в общей сумме 15971,11 руб. с ФИО1. 26.04.2024 мировой судья судебного участка № 3 Боровичского судебного района вынес судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 15971,11 руб. в доход бюджета, 16.05.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с обращением должника с заявлением об отмене судебного приказа. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области просило взыскать с ФИО1 задолженность, за счет имущества физического лица в размере 15971 руб. 11 коп., в том числе земельный налог в размере 3375 руб. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 2128 руб. за 2020-2022 годы; транспортный налог в размере 6557 руб. 91 коп. за 2021-2022 годы; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 02.04.2024 в размере 3910 руб. 20 коп..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений относительно заявленных требований не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом Новгородской области от 30.09.2008 г. № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 400-402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

В 2020-2022 годах ФИО1 являлся собственником поименованных в налоговых уведомлениях: земельного участка площадью 1105 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры площадью 40,8 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: №; транспортного средства <данные изъяты> 2010 года выпуска, vin №

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 25110,50 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо ЕНС на 02.11.2024 сумма отрицательного сальдо по налогам составляет 13335,60 руб. (с учетом задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год), по пеням 9798,51 руб..

Сумма задолженности, по состоянию на 02.04.2024, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, определена налоговым органом в размере 15971 руб. 11 коп., в том числе налог – 12060 руб. 91 коп., пени – 3 910 руб. 20 коп..

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2021, № 10897002 от 01.09.2022, № 71239625 от 19.07.2023 об уплате вышеуказанных налогов, что подтверждается представленными в материалы дела копиями указанных уведомлений и списков заказных писем.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № 128583 от 08 июля 2023 со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, что также подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и распечатки о направлении требования почтовым отправлением.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения ФИО1 требования №№ от 08 июля 2023 года УФНС России по Новгородской области 01 апреля 2024 было принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 21902,03 руб..

В последующем Управление обратилось к мировому судье судебного участка № № Боровичского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Мировой судья судебного участка № 3 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ № № от 26 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15971 руб. 11 коп.. 16 мая 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В представленных мировому судье возражениях ФИО1 ссылается на несогласие с суммой взыскания, указывая, что её расчет произведен неверно и необоснованно, считает её завышенной. Вместе с тем, в судебное заседание при рассмотрении настоящего административного дела ФИО1 не явился, письменных возражений относительно расчета суммы задолженности не представил, как и не представил доказательств исполнения обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, размер исковых требований составляет 15971 руб. 11 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 02.04.2024 в размере 3910 руб. 20 коп..

Представленный расчет задолженности принимается судом как верный, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО1 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 15971 рублей 11 копеек, в том числе: земельный налог в размере 3375 руб. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 2128 руб. за 2020-2022 годы; транспортный налог в размере 6557 руб. 91 коп. за 2021-2022 годы; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на 02 апреля 2024 года в размере 3910 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Боровичского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Иванова С.А.