Решение № 2А-1956/2025 2А-1956/2025~М-1729/2025 М-1729/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-1956/2025

Дело № 2а-1956/2025

УИД № 42RS0008-01-2025-002712-42


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.

при секретаре Краусс В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

28 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Кротов ФИО5 (далее - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 4205).

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-03 «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).

ФИО1, являясь плательщиком НПД с 15.01.2024, не своевременно исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком НПД за январь, февраль март, апрель, ноябрь, декабрь 2024 года, январь 2025 г., в общей сумме 35091,00 руб. ФИО1 начислены пени в размере 2750,30 руб.

По состоянию на 10.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 35091,80 руб., и состояла из задолженности по НПД за: январь 2024 г. - 7810,74 руб., февраль 2024 г. - 3600,0 руб., март 2024 г. - 36000,00 руб., апрель 2024 г. - 1800,00 руб., ноябрь 2024 г. - 3671,16 руб., декабрь - 10059,60 руб., январь 2025г. - 7810,74 руб., по пене, 2750,30 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3023 от 10.03.2025: 2750,30 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.03.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2750,30 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 08.12.2023 на сумму 7444,01 руб. со сроком исполнения до 09.04.2024, В требование сумма НПД не вошла, поскольку срок уплаты налога на момент направления требования, не наступил.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 10.03.2025 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене.

Мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Кемерово 09.04.2025 выдан судебный приказ, который отменен определением судьи от 25.04.2025 по делу № в связи с возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по пене за несвоевременную уплату НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025г., в размере 2 750,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, своевременно и надлежащим образом был уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не поступало.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области -Кузбассу не явился, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст.286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании и. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-03 «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" (программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов), которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования данного мобильного приложения. Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет (информирует) налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог».

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 4205).

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-03 «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

ФИО1, являясь плательщиком НПД с 15.01.2024, не своевременно исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком НПД за январь, февраль март, апрель, ноябрь, декабрь 2024 г., январь 2025 г., в общей сумме 35091,00 руб. ФИО1 начислены пени в размере 2750,30 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.03.2025: 2750,30 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.03.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2750,30 руб.

Расчет пени (л.д.26-27) проверен судом, является обоснованным и арифметически верным, контррасчета либо возражений административным ответчиком не представлено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 08.12.2023 на сумму 7444,01 руб. со сроком исполнения до 09.04.2024, В требование сумма НПД не вошла, поскольку срок уплаты налога на момент направления требования, не наступил. (л.д. 36). Однако в установленный в требовании срок, суммы недоимки административным ответчиком в бюджет не внесены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налогов в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности превысила 10 000 рублей 26.12.2024.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с 26.12.2024.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 01.07.2025.

10.03.2025 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 (л.д.33-35).

Мировым судьей судебного участка судебного № 2 Рудничного судебного района г. Кемерово 09.04.2025 по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен 25.04.2025., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 11).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), задолженность по пене за несвоевременную уплату «Налога на профессиональный доход» за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025г., в размере 2 750,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.