Решение № 2А-1788/2025 2А-1788/2025~М-985/2025 М-985/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1788/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-001584-71

Дело № 2а-1788/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнила обязанности по уплате налога на имущество за 2022 год. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год. В связи с несвоевременной уплатой налога и страховых взносов, начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в сумме 3 705 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., пени в размере 20860,77 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном порядке по известному месту регистрации.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Физические лица в качестве собственников недвижимого имущества обязаны к уплате налога на недвижимое имущество физических лиц в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь владельцем недвижимого имущества, обязана к уплате налога на имущество за 2022 год, что отражено в налоговом уведомлении (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 3705 руб.) за 2022 год.

Также из материалов дела следует, что в период с (дата) по (дата) административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, в силу закона была обязан уплачивать страховые взносы.

Вместе с тем, административным ответчиком не произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей, в срок до (дата) и страховых взносов не обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей, в срок до (дата) год.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой страховых взносов, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Далее установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование об оплате задолженности (№) от (дата) (взыскание ЕНДВ в сумме 17 899 руб., страховые взносы на ОПС до (дата) в сумме 48995,13 руб., страховые взносы на ОМС до (дата) в сумме 16 645,15 руб., пени в размере 48052,63 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Решением налогового органа (№) от (дата) с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 136726,92 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей… Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налога, страховых взносов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу, страховым взносам и пени.

Судебный приказ (№)а-1412/2024 вынесен мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» от (дата) (задолженность по налогу на имущество, страховые взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, пени) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 67 776 руб. 77 коп., в том числе: по налогу на имущество в сумме 3705 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 8766 руб., пени в размере 20 860,77 руб..

Согласно расчету пени, за период до (дата) ее размер составляет 6 912,57 рубля.

Так, приводя расчет пени за период до (дата), административный истец включил:

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с (дата) по (дата) в суме 342,95 руб., по налогу на имущество за 2019 год за период с (дата) по (дата) в суме 292,57 руб., по налогу на имущество за 2020 год за период с (дата) по (дата) в суме 246,05 руб.; по налогу на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1148,56 руб., ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1266,46 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 72,18 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 203,33 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1758,13 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 37,28 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1088,51 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 456,55 руб..

Сведения об обеспечении указанных сумм пени представлены в материалах дела.

Как следует из материалов дела, недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год списана (дата), в связи с чем, суд приходит к выводу об исключении суммы в размере 1758,13 руб. и 456,55 руб., из сумм пени.

Таким образом, размер пени на (дата) составляет 4 697,88 рублей.

Согласно расчету административного истца, за период с (дата) по (дата).г. размер пени составляет 13948,20 руб..

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным расчетом.

Согласно расчету, в размере пенеобразующей недоимки вошла задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, которая списана (дата).г.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из вышеизложенного, размер пенеобразующей недоимки на (дата) год составляет – 32 889,35 рублей.

Согласно расчету суда за период с (дата) по (дата) размер пени составил 74 руб.(32889,35х7,5%х9/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 2 682,54 руб. (76100х8,5%х22/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 462,58 руб.(66083,35х7,5%х28/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 364,54 руб. (56083,35х7,5%х26/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 349,58 руб. (56083,35х8,5%х22/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 626,73 руб. (46083,35х12%х34/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 339,48 руб. (46083,35х13%х17/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 390,90 руб. (36083,35х13%х25/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 595,37 руб. (36083,35х15%х33/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 318,30 руб. (39788,35х15%х16/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 1358,11 руб. (39788,35х16%х64/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 45,11 руб. (6042х16%х14/300).

Всего размер пени с (дата) по (дата) составил 7 607,24 рублей.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 59 221 рубль 12 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 3 705 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, истекшие до (дата)) за 2022 года в сумме 34 445 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, истекшие до (дата)) за 2022 года в сумме 8 766 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с (дата) по (дата) в суме 342,95 руб., по налогу на имущество за 2019 год за период с (дата) по (дата) в суме 292,57 руб., по налогу на имущество за 2020 год за период с (дата) по (дата) в суме 246,05 руб.; по налогу на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1148,56 руб., ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 1266,46 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 72,18 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 203,33 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 37,28 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1088,51 руб.;

- пени за период с (дата) по (дата), начисленные на совокупную задолженность, в размере 7 607,24 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)