Решение № 2А-3183/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-3183/2025

63RS0№-44


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

20 октября 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при помощнике судьи Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3183/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 22 288,06 руб., в том числе:

- земельный налог за 2019г. в размере 779 руб.,

- транспортный налог за 2016г. в размере 6 536,07руб.,

- транспортный налог за 2019г. в размере 2 577руб.,

- транспортный налог за 2019г. в размере 99руб.

- транспортный налог за 2020г. в размере 1 192руб.,

- транспортный налог за 2021г. в размере 1 192руб.,

- транспортный налог за 2022г. в размере 1 192руб.,

- пени в сумме 8 720,99руб..

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории <адрес>".

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и <адрес> 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

На основании ст. 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № являлся плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период 2016-2022г. на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль ВАЗ 2107 г.н. №, а/м Хундай Соната г.н. Е635МТ63, а/м Рено Меган, г.№, а/м ВАЗ 21043 г.н. №, земельный участок КН №.

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014-2016г. в размере 22 799руб., земельного налога за 2016г. в размере 799руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 2 676руб., земельного налога за 2019г. в размере 779руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 1 192руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 1 192руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 1 192руб.,

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

В связи с неуплатой налогов за предыдущие периоды (до 2021г. включительно), налоговым органом направлено единое требование № по состоянию на 23.07.2023г. об уплате транспортного налога – 15 332,07руб., земельного налога – 779руб., пени в общей сумме 791,70 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023г.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по налогам за 2022г. и пени, у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за более ранние периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В установленный в требовании срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.02.2024г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016-2022г. в сумме 22288,06руб., определением от 11.12.2024г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Вместе с тем анализируя налоговые уведомления и требования в совокупности с нормами налогового законодательства, действовавшими в период возникновения спорных правоотношений, суд приходит к следующему выводу.

Налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2014-2016г. в размере 22 799руб., земельного налога за 2016г. в размере 799руб. выставлено ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога за указанные периоды должно было быть выставлено в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки в соответствии со ст. 70 НК РФ. Следовательно, требование должно было быть выставлено и направлено в адрес налогоплательщика в срок до 01.03.2018г.. Учитывая, что сумма по требованию составляла более 3 000руб., налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня установленного в требовании срока для оплаты, т.е. обращение должно было быть не позднее 01.10.2018г..

Поскольку доказательств выставления данного требования и его направления в адрес налогоплательщика в установленные законом сроки, а также соблюдения сроков обращения в суд, установленных ст. 48 НК РФ, суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что недоимка за 2016г. не могла быть включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением срока взыскания налогов за 2016г..

Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу о том, что по налоговому периоду 2019-2022г. административным истцом соблюдены установленные законом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением в суд

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам за 2019-2022г. не погашена, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика недоимку по налогам за 2019-2022г. в заявленном размере.

Административным истцом заявлено ко взысканию пени в сумме 8 720,99руб..

Согласно расчету, представленному налоговым органом, задолженность по пени за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 7 069,85руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 07.12.2023г. на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1 651,14руб..

Вместе с тем, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (менее 3 000руб. в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период до 23.12.2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, сумма пени по земельному налогу (ОКТМО 36701310) за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 22.04.2021г. составляет 149,77 руб., задолженность погашена 23.04.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 23.04.2022г..

Сумма пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 03.05.2021г. составляет 233,41 руб., налог уплачен 04.05.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 03.05.2022г..

Сумма пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 04.05.2021г. составляет 114,71 руб., налог уплачен 04.05.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 04.05.2022г..

Сумма пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 105,27руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 02.12.2017г. по 27.05.2021г. составляет 1163,39руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 27.05.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 02.12.2017г. по 27.05.2021г. составляет 1503,64руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 27.05.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 2604,80руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 742,20руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начисленные на недоимку в размере 99руб. составляет 13,37руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начисленные на недоимку в размере 2577руб. составляет 348,25руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 82,10руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 8,94руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Требование № выставлено 23.07.2023г. с учетом положений Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование по части пени было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока с момента превышения суммы пени либо уплаты налога, в связи с чем, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500, подлежат взысканию пени, рассчитанные до 31.12.2022г. в сумме 3 904,93руб. (105,27руб. + 2604,80руб. + 742,20руб. + 13,37руб. + 348,25руб. + 82,10руб. + 8,94руб.). В остальной части суд полагает, что требование выставлено с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений.

Пени за период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа) рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 1 651,14руб..

Вместе с тем, пени за указанный период рассчитаны исходя из совокупной обязанности в сумму которой входит задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 6 536,07руб.. Суд полагает возможным произвести расчет задолженности исходя из размера совокупной обязанности за вычетом суммы транспортного налога за 2016г.

Пени за указанный период составляют 1 042,79руб.:

Сумма задолженности: 9 575,00руб. (16111,07руб. – 6 536,07руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

488,33

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

22

8,5

300

59,68

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

34

12

300

130,22

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

42

13

300

174,27

ДД.ММ.ГГГГ – 01.12.2023

33

15

300

157,99

Пени: 1 010,49 руб.

Сумма задолженности: 10 767,00 руб. (17303,07руб. – 6 536,07руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 07.12.2023

6
15

300

32,30

Пени: 32,30 руб.?

Таким образом, суд считает возможным рассчитать пени следующим образом: 3904,93руб. (пени, рассчитанные за период до 31.12.2022г.) + 1 042,79руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г.) – 92,37руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 855,35 руб., взыскать пени в указанном размере с административного ответчика.

Суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пгт. Стройкерамика, <адрес> стр. 5 <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 11 886,35руб., в том числе:

- земельный налог за 2019г. в размере 779 руб.,

- транспортный налог за 2019г. в размере 2 577руб.,

- транспортный налог за 2019г. в размере 99руб.

- транспортный налог за 2020г. в размере 1 192руб.,

- транспортный налог за 2021г. в размере 1 192руб.,

- транспортный налог за 2022г. в размере 1 192руб.,

- пени в сумме 4855,35руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025г.