Решение № 2А-643/2021 2А-643/2021~М-545/2021 М-545/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-643/2021

Решение

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Карпунец О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2018 год,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 24957,05 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 20265,54 рублей и пени в сумме 194,20 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4458,49 рублей и пени в сумме 38,82 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 34 НК РФ начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за 2018 год в размере 20265,54 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 4458,49 рублей. Указанная сумма недоимки налогоплательщиком в бюджет не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за 2018 год в размере 194,20 рублей за период с 23.10.2018 по 28.11.2018; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд за 2018 год в размере 38,82 рублей за период с 23.10.2018 по 28.11.2018. В адрес должника было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам №8728 по состоянию на 29.10.2018 со сроком исполнения до 19.10.2018, что подтверждается реестром почтовых отправлений. МРИ ФНС России №9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №19 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка №19 Тверской области от 05.03.2020 в принятии заявления отказано. В связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика, а также неисполненных налоговых обязательств с целью установления размера действительной задолженности должника, подлежащей взысканию, срок на обращение в суд с иском пропущен по уважительной причине. В связи с чем, просят суд восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине. О дне и времени рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, конверт с почтовой корреспонденцией, направленной по адресу регистрации, вернулся по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст. 46 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч.3. ст.430 НК РФ)

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно требованию №8728 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.10.2018, за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 20265,54 рублей, пеням в сумме 194,20 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4458,49 рублей, и пеням в сумме 38,82 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений №156, требование об уплате страховых взносов и пени направлено административному ответчику 02.11.2018.

Судом установлено, что ФИО1 с 21.03.2011 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 05.10.2018 исключен из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности и принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.05.2021.

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2018 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 20265,54 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 4458,49 рублей.

В установленный срок страховые взносы не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год за период с 23.10.2018 по 28.11.2018 в размере 194,20 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд за 2018 год за период с 23.10.2018 по 28.11.2018 в размере 38,82 рублей.

27.02.2020 Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №19 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 24957,05 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Тверской области от 05 марта 2020 г. Межрайонной ИФНС России №19 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 24957,05 рублей, поскольку требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 г. №20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из административного иска, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 24957,05 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 20265,54 рублей и пени в сумме 194,20 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4458,49 рублей и пени в сумме 38,82 рублей.

Как следует из требования №8728 по состоянию на 29.10.2018, общая сумма недоимки по страховым взносам, пени превышает 3 000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как указывалось выше, требование №8728 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.10.2013, направлено ФИО1 02.11.2018, срок уплаты – до 19.11.2018.

Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области к мировому судье судебного участка №19 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени в общей сумме 24957,05 рублей обратилась 27.02.2020, то есть с пропуском установленного Законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований административного иска.

Ссылка на необходимость уточнения сведений в отношении налогоплательщика, а также неисполненных налоговых обязательств с целью установления размера действительной задолженности должника, не может быть принята в качестве исключительного обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2018 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

1версия для печати