Решение № 2А-2297/2019 2А-2297/2019~М-1979/2019 М-1979/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-2297/2019

Дело №...а-2297/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

20 сентября 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России № 9 по Пермскому краю к Б.А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Б.А.А., в которых просит взыскать с ответчика:

1 750 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

1 750 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

136 рублей 41 копейку - пени по транспортному налогу;

105 рублей - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

121 рубль - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

20 рублей 89 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Б.А.А., в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2015, 2016 годах ответчику принадлежало на праве собственности транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ-21099, г/н №..., мощность двигателя 70 л.с., возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями статьи 22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (в редакции, действующей на спорный период) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: в отношении легкого автомобиля до 100 л.с. включительно 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Б.А.А. начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 1 750 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от 06 августа 2016 года.

Б.А.А. начислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 1 750 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от 09 августа 2017 года.

В связи с поступлением в налоговый орган уточненных данных по факту владения автомобилем ВАЗ-21099, повлекшее за собой изменение в начисленной сумме налога, Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2015, 2016 годы, который начислен по новому сроку уплаты 07 мая 2018 года в размере 3500 рубля.

Ответчику направлено налоговое уведомление №... от 14 марта 2018 года на уплату транспортного налога за 2015, 2016 годы (л.д. 20).

В связи с несвоевременной уплатой налога Б.А.А. начислены пени на основании статьи 75 НК РФ.

Инспекцией выставлено требование на уплату налогов и пени №... от 15.02.2018 года, сумма пеней составила 1256,12 рублей, со сроком исполнения до 02 апреля 2018 года; от 01 июня 2018 года №..., сумма налога составила 3500 рублей, сумма пеней составила 1256,12 рублей, со сроком исполнения до 10 июля 2018 года.

В требование №... от 15.02.2018 г. вошли пени, начисленные за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2013 год за период с 25.08.2016 г. по 14.02.2018 г. в сумме 607,20 рублей; за 2014 год за период с 25.08.2016 г. по 16.02.2017 г. в сумме 116,04 рублей; за 2015 год за период с 13.12.2016 г. по 14.02.2018 г. в сумме 477,53 рублей; за 2016 год за период с 19.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в сумме 55,35 рублей.

В требование №... от 01.06.2018 г. вошли пени, начисленные за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2015 год за период с 08.05.2018 г. по 31.05.2018 г. в сумме 10,15 рублей, за 2016 год за период с 08.05.2018 г. по 31.05.2018 г. в сумме 10,15 рублей.

Указанные требования были направлены ответчику заказной корреспонденцией, им не исполнены.

Б.А.А., в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

В 2015, 2016 годах ответчику на праве собственности (1/2 доли в праве) принадлежала квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: <АДРЕС>. Дата регистрации права собственности – (дата).

Кроме того, в 2015, 2016 годах ответчику на праве индивидуальной собственности принадлежала квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: <АДРЕС>.

Б.А.А. начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты (дата) в размере 949 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от 06 августа 2016 года.

Б.А.А. начислен транспортный налог за 2016 год, с учетом перерасчета, по новому сроку уплаты (дата) в размере 3300 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от 09 августа 2017 года.

В связи с поступлением в налоговый орган уточненных данных по факту владения имуществом, повлекшее за собой изменение в начисленной сумме налога, Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество за 2015, 2016 годы, который начислен по новому сроку уплаты 07 мая 2018 года в размере 226 рублей.

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, предоставленных в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества - квартиры, расположенной по адресу: <АДРЕС>, принадлежащего ответчику в 2015 году, составляет 209310 рублей.

Ставка налога на указанное имущество в 2015 году определена в размере 0,1%.

Налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества - квартиры, расположенной по адресу: <АДРЕС>, принадлежащего ответчику в 2016 году, составляет 242522 рублей.

Ставка налога на указанное имущество в 2016 году определена в размере 0,1%.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц не оплатил, в связи с чем, начислены пени в общем размере 20,89 рублей.

Инспекцией выставлено требование на уплату налогов и пени №... от 15.02.2018 года, сумма пеней составила 191,94 рублей, со сроком исполнения до 02 апреля 2018 года; от 01 июня 2018 года №..., сумма налога составила 226 рублей, сумма пеней составила 1,31 рублей, со сроком исполнения до 10 июля 2018 года.

В требование №... от 15.02.2018 г. вошли пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2013 год за период с 25.08.2016 г. по 14.02.2018 г. в сумме 4,97 рублей (на момент подачи иска – 4,46, так как часть списана); за 2014 год за период с 25.08.2016 г. по 14.02.2017 г. в сумме 15,12 рублей; за 2015 год за период с 13.12.2016 г. по 14.02.2018 г. в сумме 122,48 рублей; за 2016 год за период с 19.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в сумме 49,37 рублей.

В требование №... от 01.06.2018 г. вошли пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2015 год за период с 08.05.2018 г. по 31.05.2018 г. в сумме 0,61 рублей, за 2016 год за период с 08.05.2018 г. по 31.05.2018 г. в сумме 0,70 рублей.

Указанные требования были направлены ответчику заказной корреспонденцией, оставлены без исполнения.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Кроме того, Инспекция просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, указав, что 10 октября 2018 года налоговым органом мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа в отношении Б.А.А.

21 января 2019 года на основании определения мирового судьи отказано в принятии заявления по причине пропуска шестимесячного срока для обращения.

Причиной пропуска срока послужил большой объем (4 656 заявлений) направления Инспекцией заявлений о выдаче судебных приказов в отношении должников.

Административный истец полагает, что указанная причина пропуска срока является уважительной, в связи с чем, срок может быть восстановлен.

От Б.А.А. письменных возражений на административный иск не поступило.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно сведениям налогового органа (л.д.40), сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по <АДРЕС>, за Б.А.А., (дата) года рождения, в 2015, 2016 годах было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ-21099, г/н №..., мощность двигателя 70 л.с., возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата).

Согласно выписке из ЕГРН, Б.А.А. принадлежит на праве собственности ? доля в квартире (кадастровый номер объекта №...), расположенной по адресу: <АДРЕС>, дата регистрации права – (дата).

06 августа 2016 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2015 год в общем размере 3700 рублей (1750 рублей за автомобиля ВАЗ-21099, г/н №..., 1950 рублей за автомобиль ВАЗ-21150, со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.12).

Кроме того, данное уведомление содержит сведения о необходимости уплаты ответчиком налога на имущество за 2015 год в общем размере 949 рублей (209 рублей за квартиру по <АДРЕС> в <АДРЕС>, 740 рублей за квартиру по <АДРЕС>39 в <АДРЕС>).

21 сентября 2016 года налоговое уведомление направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.15).

09 сентября 2017 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2016 год в общем размере 3700 рублей (1750 рублей за автомобиля ВАЗ-21099, г/н №..., 1950 рублей за автомобиль ВАЗ-21150, со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 16).Кроме того, данное уведомление содержит сведения о необходимости уплаты ответчиком налога на имущество за 2016 год в общем размере 3300 рублей (728 рублей за квартиру по <АДРЕС> в <АДРЕС>, 2572 рубля за квартиру по <АДРЕС>39 в <АДРЕС>).

15 сентября 2017 года налоговое уведомление направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.19).

14 марта 2018 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога и налога на имущество за 2015, 2016 годы, с учетом перерасчета (л.д. 20).

Транспортный налог в общем размере составил 3500 рублей (1750 рублей за 2015 год, 1750 рублей - за 2016 год) со сроком оплаты – не позднее 07 мая 2018 года (л.д.20).

Налог на имущество в общем размере составил 226 рублей (105 рублей за 2015 год, 121 рубль - за 2016 год) со сроком оплаты – не позднее 07 мая 2018 года (л.д.20).

27 марта 2018 года налоговое уведомление от 14.03.2018 года направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.23).

15 февраля 2018 года Б.А.А. оформлено требование №... на уплату (л.д.24):

1448 рублей 12 копеек – пени, начисленные на недоимку по налогам.

Требование подлежит исполнению в срок до 02 апреля 2018 года.

22 февраля 2018 года требование №... направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д. 32).

01 июня 2018 года Б.А.А. оформлено требование №... на уплату (л.д.33):

3500 рублей недоимка по транспортному налогу,

20 рублей 30 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу,

226 рублей - недоимка по налогу на имущество физических лиц,

01 рубль 31 копейка – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц.

Требование подлежит исполнению в срок до 10 июля 2018 года.

14 января 2019 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Б.А.А. о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу в сумме 3500 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 136,41 рублей, недоимки по налогу на имущество в сумме 226 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 21,40 рублей (л.д.7, 9).

21 января 2019 года мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесено определение об отказе заявления МИФНС России №9 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа в отношении Б.А.А. (л.д. 7).

Основание для принятия данного определения указано на пропуск налоговым органом шестимесячного срока со дня исполнения требования до момента обращения с заявлением.

03 июля 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования №... об уплате налога, пени истекал 10 июля 2018 года, следовательно, за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, указанных в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по 10 января 2019 года включительно (10 июля 2018 года +6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Б.А.А. о взыскании налога и пени МИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась 14 января 2019 года.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд не усматривает уважительности причин пропуска в связи с большим объемом заявлений о выдаче судебных приказов.

МИФНС России № 9 по Пермскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, включая требования к соблюдению сроков.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым отказать Инспекции в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска.

В удовлетворении административного иска к Б.А.А. следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска МИФНС России №9 по Пермскому краю к Б.А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>