Решение № 2А-3888/2025 2А-451/2026 2А-451/2026(2А-3888/2025;)~М-2913/2025 М-2913/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-3888/2025

63RS0007-01-2025-004256-79


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 г. г.о.Самара

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Бакулиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-451/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налогов. В установленный срок должник указанные требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, 16.06.2025 судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность по пени в размере 15 309,86руб. за период с 01.02.2024 по 13.03.2025.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения требований, представил письменный отзыв, пояснив, что налоговый орган до настоящего времени не исполнил решение суда, которым отказано во взыскании транспортного налога за 2021г., продолжает начислять налог за 2022г., при том, что в 2022г. он собственником транспортного средства не являлся, денежные средства, внесенные в качестве ЕНС зачисляются в счет уплаты транспортного налога. Полагал, что задолженность подлежит перерасчету.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя с 19.01.2018 по 09.01.2024.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № 1390 от 17.06.2023г. об оплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 40 057руб., пени в размере 2 580,36руб., штрафы на сумму 14,68руб., со сроком исполнения до 07.08.2023г..

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку при выявлении недоимки за вышеуказанный период у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за более ранние периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением в суд.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность в полном объеме не погашена.

Решением Волжского районного суда Самарской области от 26.08.2025 по административному делу № 2а-2270/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 31 740,80 руб., из которой: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 31 174,19 руб. по сроку уплаты – 09.01.2024; штраф за неуплату сумм налога- 5,16руб.; штраф, предусмотренный гл. 16 Н РФ – 9,52 руб.; пени за период с 10.01.2024 по 31.01.2024 в сумме 551,93руб.. В удовлетворении остальной части иска было отказано. Решение вступило в законную силу.

При рассмотрении дела судом было установлено, что по состоянию на 10.01.2024 задолженность ЕНС составляла 47 039,58 руб.– страховые взносы 2023-2024. Актуализация произведена с учетом платежей, произведенных в 2023г., а также корректировки сведений относительно отсутствия в собственности налогоплательщика транспортного средства, поскольку было установлено, что административный ответчик не являлся собственником каких-либо транспортных средств в 2022г., принадлежавшее ранее транспортное средство Шевроле Тахо г.н. Т667 УО 163 снят с учета 20.05.2021г..

В настоящем иске налоговым органом заявлена ко взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 309,86руб., пени рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер которой за указанный период (т.е. до вышеуказанных оплат и списаний) составил: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 85 278,56 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 65 087,56руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 087,19руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49 237,19руб..

Вместе с тем, исходя из ответа инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС было актуализировано, недоимка по налогам (страховым взносам) составляла 47 039,58 руб. – страховые взносы 2023-2024.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности по налогу составил 47 039,58руб., в связи с чем сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 11 636,01руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 47 039,58 х 16 х 1/300 х 179дн. = 4 490,71руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 47 039,58 х 18 х 1/300 х 49дн. = 1382,96руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 47 039,58 х 19 х 1/300 х 19дн. = 1251,25руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 47 039,58 х 21 х 1/300 х 137дн. = 4511,09руб.).

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по взносам и пени в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб..

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 636,01руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального района Волжский Самарской области государственную пошлину в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2026г.