Решение № 2А-375/2020 2А-375/2020~М-277/2020 М-277/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-375/2020

Производство № 2а-375/2020

УИД 57RS0027-01-2020-000462-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2020 года г. Орёл

Судья Северного районного суда г. Орла Шуклина Н.С.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 22 марта 2011 г. по 27 июля 2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г., сумма налога со сроком уплаты 25 апреля 2017 г. составляет 16452 рубля, что соответствует сумме недоимки, указанной в требовании № 44165 по состоянию на 5 мая 2017 г., которое было направлено в адрес налогоплательщика. Однако, данное требование в установленный срок административным ответчиком не было исполнено.

По решению о взыскании № 18877 от 19 июня 2017 г. ИФНС России по г. Орлу платежным ордером № 817 от 20 июня 2017 г. со счета ИП ФИО1 было списано 1779,13 рублей. Остаток задолженности составляет 14672,87 рубля.

По изложенным доводам административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 14672,87 рубля.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений относительно применения такого порядка не поступило.

Административный ответчик ФИО1 представил в адрес суда заявление, в котором указал, что по судебному приказу № 2а-232/2018 от 31 января 2018 г. с него было взыскано 13622,19 рубля. В данном исковом заявлении истец указал идентичные основания для взыскания, увеличив сумму взыскиваемых денежных средств. Также ссылается на то, что он был снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя 27 июля 2017 г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законном порядке.

Исходя из пункта 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный в предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности используются определенные Налоговым кодексом Российской Федерации физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпунктам 8, 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22 марта 2011 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 29 апреля 2011 г. состоял на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с 27 июля 2017 г. прекратил предпринимательскую деятельность и был снят с учета (л.д. 12-16, 4-7).

Согласно налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, предоставленной ФИО1 в налоговый орган, сумма налога составила 16452 рубля.

В установленный законом срок, то есть не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, обязанность по уплате единого налога не была исполнена административным ответчиком.

Доказательств обратного суду не представлено, и материалы дела не содержат.

18 мая 2017 г. в адрес ФИО1 было направлено требование № 44165 об уплате налога по состоянию на 5 мая 2017 г., и предложено в том числе оплатить имеющуюся недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 16452 рубля (л.д. 8-9, 10).

Однако данное требование ФИО1 в установленный срок не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Орлу № 18877 от 19 июня 2017 г. со счета ИП ФИО1 в счет погашения имеющейся недоимки было списано 1779,13 рублей (л.д. 29-30, 31, 32).

Таким образом, в соответствии с расчетами административного истца, остаток непогашенной задолженности ФИО1 составляет 14 672,87 рубля.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Довод административного ответчика ФИО1 о необоснованности заявленных требований в связи с их взысканием по судебному приказу № 2а-232/2018 от 31 января 2018 г. является ошибочным, поскольку на основании данного судебного приказа с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам (л.д. 42-44).

Между тем, предметом настоящего иска является задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Также не может быть принят во внимание довод административного ответчика о том, что сумма недоимки не подлежит взысканию в связи с тем, что с 27 июля 2017 г. он не осуществлял коммерческую деятельность, поскольку утратил статус индивидуального предпринимателя, т.к. налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка за первый квартал 2017 года, т.е. за период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности.

При изложенных обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 586,91 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14672 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 586 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Н.С. Шуклина