Решение № 2А-488/2025 2А-488/2025~М-297/2025 М-297/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-488/2025

Дело № 2а-488/2025

УИД 18RS0026-01-2025-000562-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года с. Сюмси Удмуртской Республики

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чаузовой Е.В., при секретаре судебного заседания Ефремовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту также – административный истец, УФНС по УР) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту также – административный ответчик, налогоплательщик), мотивируя свои требования следующим.

Налогоплательщик ФИО1, являясь в силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2023 году реализовал недвижимое имущество по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, на сумму № руб.; данное имущество находилось в собственности ФИО1 в период с 19.11.2019 по 29.05.2023 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного ст. 217.1 НК РФ. Сумма налога к уплате составила № руб.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 в размере № руб. не уплачен.

По результатам проведенной налоговой проверки в отношении налогоплательщика вынесен акт налоговой проверки №24579 от 16.10.2024. Решением №17447 от 03.12.2024 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере № руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере № руб. Налогоплательщику начислен НДФЛ в размере № руб.

В связи с неуплатой налога за 2023 год начислены пени в сумме №40 руб.

На основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от №1117 от 14.01.2025 в срок до 03.02.2025; требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №2а-380/2025 от 20.03.2025 о взыскании налоговой задолженности, определением мирового судьи от 01.04.2025 указанный судебный приказ отменен.

Так, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере № руб., а именно налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере № руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 26.02.2025 в размере № руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере № руб.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2018 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Сюмсинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (http:// http://sumsinsky.udm.sudrf.ru/).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в суд не сообщено.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав в совокупности материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН № на учете в качестве индивидуального предпринимателя не состоит (т. 1 л.д. 8).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в силу статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получен налогооблагаемый доход.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2023 году получен доход от реализации следующих объектов недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного п. 4 ст. 217.1 НК РФ - с 19.11.2019 по 29.05.2023:

- 427251, Удмуртская Республика, <адрес>, <адрес><адрес>; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2023 составила № руб.; кадастровая стоимость с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 составляет № руб. Стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила № руб.

- 427251, Удмуртская Республика, <адрес>, <адрес>, <адрес>; кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2023 составила № руб.; кадастровая стоимость с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 составляет № руб. Стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила 0 руб.

Данное обстоятельство подтверждается актом налоговой проверки №24579 от 16.10.2024 (т. 1 л.д. 9-12) и административным ответчиком не оспорено.

Судом установлено, что налоговая декларация ФИО1 в налоговый орган не представлена, налог на доходы физических лиц не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ, составила (№ руб. - № руб.) х 13% = № руб.

По результатам проверки налоговым органом было принято решение №17447 от 03.12.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме № руб., штрафы в соответствии со ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере № руб., штраф за неуплату суммы налога в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере № руб. (т. 1 л.д. 13-16).

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу (ч. 1 ст.57 НК РФ).

Частью 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Расчет пени произведен за период с 16.07.2024 по 26.02.2025 за 213 дней просрочки на сумму недоимки в размере № руб. Сумма пени составила согласно расчету № руб.

Расчет налога и пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона. Кроме того, размер налога и пени ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения не представлено.

08.08.2024 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика по телекоммуникационным каналам связи направлено требование № от 14.01.2025 об уплате задолженности (т. 1 л.д. 17, 18). Установлен срок исполнения до 03.02.2025 года. Требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления в его адрес налоговым органом требования об уплате задолженности; утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривавшая направление уточненных требований об уплате, в силу п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения; таким образом, включение в требование об уплате всей суммы задолженности, в том числе ранее возникшей задолженности является правомерным - требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента его перехода через ноль - таким образом, в случае увеличения задолженности (в том числе - по причине начисления - дополнительных сумм налогов, пени) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов/ в административных исковых заявлениях может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании; отменено правило об обращении налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС по УР является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №1117 от 14.01.2025 года истек 03.02.2025. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 14.03.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Так, 20.03.2025 года мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики на основании заявления УФНС по УР вынесен судебный приказ №2а-380/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № руб.

01.04.2025 года мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики на основании заявления ФИО1 отменен судебный приказ №2а-380/2025.

Административное исковое заявление направлено в Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики 10.09.2025 года, что подтверждается отметкой на штампе почтового конверта (т. 1 л.д. 26).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление подано УФНС по УР в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма недоимки по налогам и пени в размере 131699,78 руб. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4951 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, сумму задолженности в размере № руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере № руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 26.02.2025 в размере № руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере № руб.

Перечисления производить по следующим реквизитам:

ИНН получателя: 7727406020: КПП получателя: 770801001; Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССНИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель - Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, УИН 18201821230027112600.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» в размере 4951 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025 года.

Председательствующий судья Е.В. Чаузова

Копия верна:

Судья Е.В. Чаузова

Секретарь судебного заседания А.Ю. Ефремова