Решение № 2А-499/2019 2А-499/2019(2А-7021/2018;)~М-7360/2018 2А-499/2027 2А-7021/2018 М-7360/2018 от 27 марта 2019 г. по делу № 2А-499/2019

Дело №2а-499/27-2019г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2019 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Токмаковой Е.В.,

при секретаре Соболь А.В.,

с участием представителя ИФНС России по г. Курску ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющего высшее юридическое образование,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по г. Курску к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Курску обратилась в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 №) о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 5 032,75 рублей, в обоснование иска указано, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством являлся плательщиком налога на доходы физических лиц; ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год с суммой к уплате в размере 2 042,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 043,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплаты, сумма начисленного налога уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени; на основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которая на момент обращения в суд не погашена. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ; определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 5 032,75 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Курску ФИО1 в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержал, указав, что ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, где исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате 3 568,00 рублей. Налогоплательщику направлялось требование о внесении изменений в связи с тем, что налог исчислен к уплате без учета исчисленных на 2016 год авансовых платежей 4 085,00 рублей. Для уменьшения суммы задолженности необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год с учетом исчисленных авансовых платежей (общая сумма налога, исчисленная к уплате 3 568,00 рублей), сумма фактически уплаченных авансовых платежей 4 085,00 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 517,00 рублей. При этом, на вопрос суда пояснил, что каких-либо расхождений в представленной налоговой декларации в ходе проведенной камеральной проверки выявлено не было, налогоплательщик к административной ответственности не привлекался, налог ФИО2 за 2016 год оплачен в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать, указав, что согласно представленной им декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате им в бюджет, составила 3568 рублей. Названная сумма по данной декларации была оплачена им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ниже прилагаемыми квитанцией и чек-ордером. Кроме этого, в отношении него проводилась камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2016 год. В ИФНС России по г.Курску им были предоставлены все исчерпывающие, необходимые документы подтверждающие платежи по декларации 3-НДФЛ за 2016 год. Каких либо дополнительных налоговых уведомлений, до предъявления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 2042 рублей до ДД.ММ.ГГГГ и 2043 рублей до ДД.ММ.ГГГГ он не получал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из предоставленных материалов дела, ФИО2 №) состоит на налоговом учете в ИФНС Росси по г. Курску с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката.

ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Как следует из административного искового заявления, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в ИФНС России по г Курску декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 года с суммой к уплате в размере 2 042,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 043,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки уплаты сумма начисленного налога уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

ИФНС России по г. Курску в адрес административного ответчика направляло требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым было предложено оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ: недоимка в размере 4 085,00 рублей и пени в размере 947,75 рублей.

Решением ИФНС России по г. Курску № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО2 налоги в размере 4 085,00 рублей и пени в размере 947,75 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № года о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности по обязательным платежам.

Вместе с тем, требования ИНФС России по г. Курску о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 5 032,75 рублей, суд не может признать законными и обоснованными.

Согласно представленным материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в ИФНС России по г Курску декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 года с суммой к уплате 3 568,00 рублей.

Согласно квитанции об оплате, сумма налога 3 568,00 рублей за 2016 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО2 специалистом отдела камеральных проверок № 3 ИФНС России по г. Курску ФИО5 было направлено Требование № о предоставлении пояснений для уточнения суммы авансовых платежей в размере 4 085,00 рублей, в течение 5 рабочих дней со дня получения Требования, а также Запрос № для предоставлении книги учета доходов и расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ на Запрос и Требование, ФИО2 предоставил документы, подтверждающие расходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 27 листах, а также пояснения о том, что оплата в размере 4 085,00 рублей была произведена по НДФЛ за 2015 год, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2015 год и квитанцией об оплате.

В ч.1 п. 1 ст. 87 НК РФ в числе налоговых проверок налогоплательщиков, проводимых налоговыми органами, названы, в том числе, камеральные налоговые проверки. Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3 статьи 88).

В соответствии с ч.5 ст. 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 настоящего Кодекса.

Как было установлено в судебном заседании, по итогам проведенной камеральной проверки в отношении ФИО2 факта совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, выявлено не было, акта проверки в порядке ст. 100 НК РФ составлено не было.

Кроме того, как пояснил в судебном заседании представитель ИФНС России по г. Курску, ФИО2 задолженности по налогам за 2016 год не имеет.

С учетом вышеизложенного суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС России по г. Курску о взыскании с ФИО2 задолженности по налога и пени за 2016 года в сумме 5 032,75 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления административного истца Инспекции ФНС России по г. Курску к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 апреля 2019 года.

Судья: