Решение № 2А-3850/2025 2А-96/2026 2А-96/2026(2А-3850/2025;)~М-3510/2025 М-3510/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-3850/2025

2а-96/2026

64RS0046-01-2025-005179-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2026 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Бондаревой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность: транспортный налог за 2020 г. в размере 3547,22руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2156руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 2156руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 541,37руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность в размере 2743,36 руб. за период с 01.01.2023 по 21.01.2025, приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Стороной административного ответчика представлены письменные возражения, согласно которым с иском не согласен, указав, что решением Ленинского районного суда г.Саратова от 16.12.2020 установлено, что автомобиль Хундай, н.з. О035ХВ64 арестован с целью последующей реализации. Постановлением о передаче нереализованного имущества взыскателю от 16.07.2020 и актом передачи имущества взыскателю от 16.07.2020 имущество должника передано взыскателю. При этом регистрационные действия не совершались.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: Хундай, н.з. № (дата регистрации 24.05.2008, дата снятия с регистрации 30.12.2020) за 2020г. налог 8050руб.; грузовой автомобиль, н.з№, налог за 2020г.-2156руб., за 2022г.-2156руб., за 2023г.-2156руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2020 г., оставшаяся сумма задолженности за 2020 г. составляет 3547,22 руб., за 2022- 2156 руб., за 2023 – 2156 руб., не оплачена

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст.357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.357 НК РФ).

Ставки транспортного налога установлены Законом Саратовской области "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" №109-ЗСО от 25.11.2002г. Согласно п.2 указанного закона ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей : с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет)-14 руб., с мощностью двигателя от 100 л.с до 150л.с -30 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб.,

-автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -22 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -37 руб.,

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО)* количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок:

- не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ );

- не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в законную силу ФЗ от 23.11.2015 N 320-ФЗ ).

Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.3 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщик в установленный законодательством срок налог не оплатил.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 1873052 от 01.09.2021, № 112662929 от 01.08.2023, № 183872419 от 26.07.2024.

Налогоплательщик не оплатил налог в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

Общая сумма задолженности по административному исковому заявлению составляет 11 143,.95 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в размере 3 547,22

руб., за 2022 г. - 2156руб., за 2023 г. – 2156руб., пени в размере 3 284,73руб.

Расчет пени до 01.01.2023 (КРСБ)

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 541,37 руб.:

541,37руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 7859,22 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления. Недоимка за 2020 год погашена: 10.03.2021 в сумме 189,40руб., 25.08.2021 в порядке зачета ст.78 НК РФ в сумме 1,38руб., 29.11.2021 в сумме 2156руб., 30.11.2023 в сумме 2156руб., 02.12.2024 в сумме 2156руб. и составила 3547,22руб.

Расчет пени с 01.01.2023 (в условиях ЕНС)

Пени в размере 2743,36 руб. исчислены в том числе:

400,82 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

48,99 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

106,89 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

143,04 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

125,75 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 30.10.2023 по 30.11.2023 за 32 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

Поступил ЕНП в сумме 2156руб. от 30.11.2023. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5703,22руб.

2,85 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 5703,22 руб.) за период с 01.12.2023 по 01.12.2023 за 1 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

Начислено по налоговому уведомлению №112662929 от 01.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 по транспортному налогу в сумме 2156руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7859,22руб.

62,87 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

938,91 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 за 224 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

231,06 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

209,06 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 за 42 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

198,05 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 за 36 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

Поступил ЕНП в сумме 2156руб. от 02.12.2024.

Начислено по налоговому уведомлению №184034715 от 25.07.2024 за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 по транспортному налогу в сумме 966руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7859,22руб.

275,07 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 7859,22 руб.) за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 за 50 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Совокупная обязанность сложилась в результате неуплаты по следующим налоговым обязанностям:

-стартовая задолженность ОКНО по налогу, транспортный налог срок уплаты до 01.12.2021, сумма -7859,22, в настоящем заявлении - частично оплачена 30.11.2023 в сумме 2156руб., 03.12.2024 в сумме 2156руб. и составила 3547,22руб.,

-уплачен ЕНП 30.11.2023 2156руб. (-5703,22руб.),

-начислен налог по расчету, транспортный налог срок уплаты до 01.12.2023 (-2156руб. в настоящем заявлении),

-начислен налог по расчету, транспортный налог срок уплаты до 02.12.2024 (-2156руб. в настоящем заявлении),

-уплачен ЕНП 02.12.2024 2156руб. (-7859,22руб.),

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № 47661 об уплате вышеуказанной задолженности. Требование направлено почтой или через личный кабинет, что подтверждается почтовым реестром или сведениями из программы.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №38031 от 16.07.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от 25.03.2025 был отмене судебный приказ № 2а-811/2025 от 27.02.2025, вынесенный в отношении ФИО1

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 03.10.2025.

С административным иском административный истец обратился в суд 15.09.2025.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Согласно сведениям УМВД России по г.Саратову автомобиль Хундай, н.з. №, принадлежавший ФИО1 30.12.2020 снят с учета в связи с продажей (передачей) другому лицу. Таким образом, до 30.12.2020 автомобиль был зарегистрирован за административным ответчиком, в связи с чем налоговым органом верно был начислен транспортный налог в отношении данного автомобиля.

Указание административного ответчика, что автомобиль Хундай, н.з. № постановлением о передаче нереализованного имущества взыскателю от 16.07.2020 и актом передачи имущества взыскателю от 16.07.2020 передан взыскателю, правового значения не имеет.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность: транспортный налог за 2020 г. в размере 3547,22руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2156руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 2156руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 541,37руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность в размере 2743,36 руб. за период с 01.01.2023 по 21.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2026 года.

Судья