Решение № 2А-510/2025 2А-510/2025~М-289/2025 М-289/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-510/2025

Мотивированное
решение принято 25 августа 2025 г.

Дело <№*****>

УИД <№*****>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес><ДД.ММ.ГГГГ>

Кулебакский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бажиной Н.Г., при секретаре Климовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <№*****> по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

<ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2432 руб. 11 коп. По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12556 руб. 35 коп., в том числе налог – 10630 руб. 00 коп., пени – 1926 руб. 35 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 277 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 415 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 396 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 2137 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 3526 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 3879 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ, в размере 1926 руб. 35 коп.

Налоговым органом мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по ЕНС. <ДД.ММ.ГГГГ> вынесен судебный приказ <№*****>, который <ДД.ММ.ГГГГ> отменен ввиду поступления от должника возражений. В этой связи административный истец обращается в суд с административным иском к административному ответчику.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, так как имел в собственности в 2021-2023 гг. индивидуальный жилой дом на праве общей долевой собственности, 1/3 доля в праве, а также плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, так как в 2021-2023 гг. имел земельный участок на праве общей долевой собственности, 1/3 доля в праве.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2021 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2022 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2023 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму 2555 руб. 10 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в установленные пунктом 4 статьи 46 НК РФ сроки вынесено решение <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 7126 руб. 10 коп. и направлено налогоплательщику.

Совокупная обязанность для начисления пени в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> составила 2414 руб. 00 коп. и включает в себя недоимку по имущественным налогам за 2021 г. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> Увеличение совокупной обязанности для начисления пени с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> произошло за счет начисления имущественных налогов за 2022 г. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3941 руб. 00 коп. и составила 6355 руб. 00 коп. Увеличение совокупной обязанности для начисления пени с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> произошло за счет начисления имущественных налогов за 2023 г. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 4275 руб. 00 коп. и составила 10630 руб. 00 коп.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени в сумме 1926 руб. 35 коп., в том числе 18 руб. 11 коп. задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на <ДД.ММ.ГГГГ>3 г. (карточки КРСБ), 1908 руб. 24 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность ЕНС. Расчет задолженности по пеням, принятым при переходе в ЕНС, в сумме 18 руб. 11 коп. (карточки КРСБ): 16 руб. 03 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. (2137 руб. 00 коп.) – взыскивается в данном производстве; 2 руб. 08 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимку по земельному налогу за 2021 г. (277 руб. 00 коп.) – взыскивается в данном производстве.

На момент составления административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность ЕНС в сумме 12556 руб. 35 коп., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 277 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 415 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 396 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 2137 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 3526 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 3879 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 1926 руб. 35 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена.

Учитывая требования КАС РФ, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <ДД.ММ.ГГГГ> введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Так, согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 названной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафа в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учете в налоговом органе и обязан платить установленные законодательством налоги и сборы.

С <ДД.ММ.ГГГГ> в ЕГРН зарегистрировано право общей долевой собственности административного ответчика на 1/3 доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером <№*****> и индивидуальный жилой дом с кадастровым номером <№*****>, расположенные в г.о.<адрес>.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату земельного налога за 2021 г. в размере 277 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2137 руб. 00 коп. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>

Указанное налоговое уведомление доставлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика <ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату земельного налога за 2022 г. в размере 415 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3526 руб. 00 коп. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>

Указанное налоговое уведомление доставлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика <ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату земельного налога за 2023 г. в размере 396 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3879 руб. 00 коп. со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>

Указанное налоговое уведомление доставлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика <ДД.ММ.ГГГГ>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом сформировано требование <№*****> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2137 руб. 00 коп. и земельному налогу в размере 277 руб. 00 коп., а также пени – 141 руб. 01 коп. со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>

Указанное требование доставлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика <ДД.ММ.ГГГГ>

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> налоговым органом принято решение № <ДД.ММ.ГГГГ> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 7126 руб. 10 коп., которое доставлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика <ДД.ММ.ГГГГ>

Поскольку налогоплательщиком недоимки и пени уплачены не были, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№*****>, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен.

Срок обращения с административным исковым заявлением соблюден, а именно: обращение в суд имело место <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец указывает, что на момент составления административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены, в связи с чем просит взыскать задолженность ЕНС в сумме 12556 руб. 35 коп., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 277 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 415 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 396 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 2137 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 3526 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 3879 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 1926 руб. 35 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

Административным ответчиком в материалы дела представлены сведения о погашении задолженности и уплате пени.

Согласно чеку-ордеру ПАО «Сбербанк» задолженность в размере 12556 руб. 35 коп. погашена административным ответчиком <ДД.ММ.ГГГГ>

Таким образом, к моменту рассмотрения административного дела по существу взыскиваемая задолженность по налогам и пени административным ответчиком погашена.

При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме, и в удовлетворении административного истца надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности ЕНС в сумме 12556 руб. 35 коп., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 277 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 415 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 396 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 г. в размере 2137 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 3526 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 3879 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 1926 руб. 35 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кулебакский городской суд <адрес>.

Судья Н.<адрес>