Решение № 2А-176/2020 2А-176/2020~М-25/2020 М-25/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-176/2020

УИД 32RS0007-01-2020-000034-54

Дело №2а-176/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 мая 2020 года пос. Дубровка

Дубровский районный суд Брянской области в составе

председательствующего Шелакова М.М.,

при секретаре Антошиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с данным административным иском, ссылаясь в обоснование требований на то, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН (за 2017 год), из которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 62 952 руб., при этом сумма задолженности по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не была оплачена, в связи с чем ей за неисполнение обязанности по уплате УСН начислена пеня в размере 2 822 руб. 85 коп.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 21 121 руб. 83 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном разделе в федеральный фонд ОМС в сумме 4 646 руб. 88 коп., которые не были уплачены административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, определенный п.5 ст.432 НК РФ.

В силу ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой в установленный срок сумм налогов или сборов, ФИО2 начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 751 руб. 86 коп., пеня по страховым взносам в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 237 руб. 82 коп.

ДД.ММ.ГГГГ. в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 4 646 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 21 121 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС. в размере 237 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 201 руб. 68 коп.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по уплате пени по УСН в размере 2 334 руб. 98 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 550 руб. 18 коп

ДД.ММ.ГГГГ. направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по уплате пени по УСН в размере 487 руб.87 коп.

При этом требования налогового органа по оплате страховых взносов и пени на общую сумму 29 581 руб. 24 коп. административным ответчиком ФИО2 выполнены не были, добровольно задолженность погашена не была, что послужило основанием для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа от 24.05.2019г. (дело №), который 28.08.2019г. отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 29 581 руб. 24 коп.

Представитель истца - Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области, заместитель начальника ФИО3 в суд не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 суд не явилась, о дате и месте судебного разбирательства извещалась посредством направления судебных извещений заказной корреспонденцией по адресу регистрации административного ответчика: <адрес> указанного в административном исковом заявлении и подтвержденного информацией миграционного пункта № от 13.03.2020г. заказной корреспонденцией (конверты с судебными повестками возвращены в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения), об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств, заявлений не представила, об отложении судебного заседания не просила.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возможности осуществления мер для получения судебной корреспонденции и представления своих возражений по доводам административного искового заявления лишена не была, однако своим правом на получение почтовых извещений не воспользовалась.

При этом неявка административного ответчика в судебное заседание, за исключением случаев, когда его явка либо участие представителя в судебном процессе, признаны судом обязательными (ст.54 КАС РФ), непредставление им объяснений по административному делу, не препятствует рассмотрению дела по существу.

При изложенных обстоятельствах, в соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, принимая во внимание, что неявка в судебное заседание административного ответчика, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, явка которого не признана обязательной, не свидетельствует о нарушении его процессуальных прав и не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО2

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 приказа Минфина России от 17.07.2014 №61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции согласно п.6.14 данного приказа отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Следовательно, Инспекция обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Положениями ст.57 Конституция Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Таким образом, на основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п.2 п.1ст.346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п.3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании ст.420 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами, если иное не предусмотрено настоящей статьей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст.432 НК, расчетным периодам по страховым взносам признается календарный год.

Положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п.1, 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.75 НК РФ, в случае неуплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состояла в Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН (за 2017 год), из которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 62 952 руб., при этом сумма задолженности по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком не была оплачена, в связи с чем ей за неисполнение обязанности по уплате УСН начислена пеня в размере 2 822 руб. 85 коп.

В адрес административного ответчика в связи с неуплатой пени по УСН в общей сумме 2 822 руб. 85 коп. направлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 21 121 руб. 83 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ОМС в размере 4 646 руб. 88 коп., которые не были уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, страховые взносы на ОМС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок, не были оплачены.

В связи с чем, административному ответчику было направлено заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с включенными в него суммами задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 21 121 руб. 83 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 4 646 руб. 88 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 201 руб. 68 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 237 руб. 82 коп.;

Общая сумма задолженности ФИО2 составила 29 581 руб. 24 коп., срок исполнения до 26.11.2018г.

Требования Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области административным ответчиком в добровольном порядке, в установленный срок исполнено, в полном размере и задолженность не погашена.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №26 Дубровского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области обязательных платежей и санкций от ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на конверте, что свидетельствует о соблюдении срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, исходя из представленного истцом расчета, неуплату начисленных сумм налогов и пени, указанных в требованиях, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе, требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требований о погашении задолженности, соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления в суд искового заявления, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме и взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 29 581 руб. 24 коп.

Согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку по указанной категории дел административный истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета согласно ст.333.19 НК РФ.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 087 руб. 44 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 29 581 (двадцати девяти тысяч пятисот восьмидесяти одного) рубля 24 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 087 (одной тысячи восьмидесяти семи) рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Дубровский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий по делу М.М. Шелаков