Решение № 2А-66/2020 2А-66/2020~М-44/2020 М-44/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-66/2020

УИД: 72RS0006-01-2020-000062-90

№ 2а- 66/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Викулово Тюменской области 28 мая 2020 года

Викуловский районный суд Тюменской области в составе судьи Засорина М.А., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело № 2а- 66/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. Просят взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 1 471 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 рублей 30 копеек, итого на общую сумму 1 750 рублей 30 копеек. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: СССР, <адрес>, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик, ФИО2, является собственником земельного участка по адресу: 346352<адрес>, кадастровый №, площадь 1185 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НКРФ). Расчет земельного налога за 2014-2015 год произведен на основании решения, принятого собранием депутатов Красносулинского городского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога» и составляет:

Объект налогообложения

Налоговая база, руб.

Ставка

налога,

%
Доля

Количество месяцев владения

Размер налоговых льгот, %

Сумма налога, руб.

2014 год

Земельный

участок, адрес: <адрес>

<адрес>,

429 029.00

0,16

1
12/12

429 029,00 *0,16%*12/12

кадастровый

= 686,00

№,

площадь 1185 кв.м.

2015 год

Земельный

участок, адрес: <адрес>

<адрес>

<адрес> кадастровый

1 409 521,00

0,16

1
12/12

1 409 521,00 *0,16%*1*12/12 = 2 255,00

№,

площадь 1185 кв.м.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 941 рубль 00 копеек, в том числе: за 2014 год - 686 рублей 00 копеек; за 2015 год 2 255 рублей 00 копеек. Однако административным ответчиком земельный налог с физических лиц в полном объеме уплачен не был, в связи с чем за ним числится задолженность в размере 1 471 рубль 00 копеек, в том числе: за 2014 год - 0 рублей 00 копеек; за 2015 год - 1 471 рубль 00 копеек. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 279 рублей 30 копеек: пени по земельному налогу с физических лиц, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу в размере 1 750 рублей 30 копеек. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Викуловского судебного района Тюменской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка № 1 Викуловского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу. В суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Викуловского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 (л.д. 4-8).

В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении, не явился, согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции (л.д. 7, 84).

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства извещена, в суд не прибыла. Об отложении рассмотрения дела не просила, данных об уважительности неявки в судебное заседание – не представлено (л.д. 85).

В принятии встречного административного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области судом отказано определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ - Если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

При неявке сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной – суд принимает решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства.

В силу ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 291, ч.ч. 1, 6 ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, при этом административным ответчиком, представлены возражения на административное исковое заявление согласно которых просит в удовлетворении административного искового заявления отказать по мотивам того, что земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № не находится в собственности ФИО2 (л.д. 27-31, 54-56).

В удовлетворении ходатайства административного ответчика о привлечении в качестве заинтересованного лица УМП «БТИ» Ростовкой области и истребовании доказательств из УМП «БТИ» и нотариуса о наличии сведений по спорному земельному участку судом отказывается.

В силу ч. 1 ст. 63 КАС РФ истребование доказательств по ходатайству лица, участвующего в деле, или по своей инициативе является правом, но не обязанностью суда; доказательства по делу суд истребует в зависимости от обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела, в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле (ч. 3 ст. 62 КАС РФ); суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела (ст. 60 КАС РФ).

В данном случае административный ответчик не обязан представлять доказательства, так как по данной категории дел обязанность доказывания возлагается на административного истца.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

В соответствии с п. 1 ст. 39.9 ЗК РФ предоставление земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в постоянное (бессрочное) пользование осуществляется на основании решения уполномоченного органа. В решении о предоставлении земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование указывается кадастровый номер земельного участка, а также иные сведения о землепользователе (п. 3 ст. 39.9 ЗК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, закреплена в ст. 45 НК РФ. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком на основании учетных данных налогоплательщика - физического лица, где указано, что ФИО2 имеет (имела) в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 18).

Согласно налоговому уведомлению № ФИО2 (адрес: <адрес>) начислен земельный налог: за 2014 год в размере 686 руб.00 коп., за 2015 год в размере 2255 руб. 00 коп., за 2016 год 2255 руб. 00 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Согласно расчета пени следует, что за недоимку по земельному налогу с физ. лиц ФИО2 начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 364,26руб. (л.д.15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, в адрес ФИО2 (<адрес>) направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 2941 рублей 00 копеек и пени 364 рубля 26 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13)

Списки внутренних почтовых отправлений подтверждают об отправлении заказных писем на имя ФИО2 по адресу: <адрес>, и <адрес> (л.д. 12, 14).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Таким образом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

В соответствии с представленной административным ответчиком выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1185 кв.м. данный земельный участок имеет вид разрешенного использования под домами индивидуальной жилой застройки. Данная выписка сведений о собственнике не содержит (л.д. 34-35).

В соответствии с представленной административным ответчиком выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ в отношении жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый № правообладателем указанного дома с 27.04.2016 является ФИО1 (л.д. 32-33).

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 1 ЗК РФ одним из принципов земельного законодательства является принцип единства судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с земельными участками объекты следуют судьбе земельных участков, за исключением случаев, установленных федеральными законами. Эксплуатация и обслуживание объекта недвижимости возможны только на земельном участке, специально сформированном для этих целей.

Согласно п. 1 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежит право владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

В соответствии с п. 1 ст. 35 ЗК РФ при переходе права собственности на здание, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу, оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

Таким образом, суд принимает возражения административного ответчика ФИО2 в части того, что с 27.04.2016 она не может являться налогоплательщиком в отношении спорного земельного участка, в связи с переходом права собственности на дом, находящийся на данном земельном участке, ФИО1

Однако налоговые требования заявлены в отношении налогоплательщика ФИО2 за период 2015 года, то есть до перехода права собственности на дом другому лицу при наличии данных о праве собственности на указанный земельный участок у ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленных материалов дела, административным ответчиком установленные ст. 48 НК РФ сроки соблюдены.

Административный истец после вынесения определения об отмене судебного приказа обратился в порядке искового производства в Викуловский райсуд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля на конверте), то есть в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

То обстоятельство, что налоговые уведомления и требования направлялись по другому адресу - не освобождает административного ответчика от обязанности уплачивать налоги. Расчет задолженности по налогам и пеням административным при подаче возражений по существу не оспаривается и принимается судом в качестве надлежащего.

В связи с изложенным административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствие ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 60, 62, 63, 114, 175-180, 286, 289, 291-294 КАС РФ, ст. ст. 45, 48, 52, 75 Налогового кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 1 471 (Одна тысяча четыреста семьдесят один) рубль 00 копеек (№);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 (Двести семьдесят девять) рублей 30 копеек (№);

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Викуловский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий (подпись) М.А. Засорин

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>