Решение № 2А-495/2020 2А-495/2020~М-454/2020 М-454/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-495/2020

№2а-495/2020

УИД: 30RS0014-01-2020-000865-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 11 ноября 2020г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Лесниковой М.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Нурпейсовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2016-2017 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2016-2017 год, пени, указав, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком земельного налога, транспортного налога, поскольку имеет в собственности:

транспортные средства: МТЗ-80Л государственный регистрационный знак № с 15 августа 2005г. по настоящее время, 81 л.с., ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак № с 3 февраля 1999г. по настоящее время, 73 л.с., ГАЗ-5312 государственный регистрационный знак № с 19 июля 2007г. по 10 октября 2019г., 115 л.с., ВОЛЬВО 740 государственный регистрационный знак № с 10 июля 1993г. по 10 октября 2019г., 113 л.с., ВАЗ 2106 государственный регистрационный знак № с 11 декабря 1993г. по настоящее время, 74 л.с., ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак № с 17 января 1994г. по 10 октября 2019г., 73 л.с.;

земельные участки по адресу: №, <адрес> с 22 мая 2008г. по настоящее время; №, <адрес> с 10 апреля 2012г. по настоящее время; №, <адрес> с 11 ноября 2009г. по настоящее время; №, <адрес> с 22 мая 2008г. по настоящее время; № <адрес> с 15 июня 2016г. по 3 ноября 2017г.; №, <адрес> с 15 июня 2016г. по 3 ноября 2017г.

ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2016-2017 год в сумме 10202 руб., пени в размере 143,87 руб. за несвоевременную уплату земельного налога, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 272 руб. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налогов не оплачена, то административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Данное заявление 13 сентября 2019г. удовлетворено. Однако по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 17 февраля 2020г. судебный приказ отменён, но земельный налог, транспортный налог и сумма пени за несвоевременную уплату налогов не оплачены. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2016-2017 год в сумме 10202 руб., пени в сумме 143,87 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 272 руб.

В возражениях на административные исковые требования административный ответчик ФИО1 просит отказать в их удовлетворении, указывая на пропуск административным истцом срока принудительного взыскания недоимки по налогу за 2016-2017 год на момент обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Представитель административного истца, административный ответчик или его представитель, надлежащим образом извещённые о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

С учётом ч. 2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисуд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения.

В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «Отранспортномналоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ,налоговыеставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортныхсредств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет до 100 л.с. - 14 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.; автомобили "грузовые" свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 32 руб.; "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу" ( с каждой лошадиной силы) составляет 22 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

транспортные средства:

МТЗ-80Л государственный регистрационный знак № с 15 августа 2005г. по настоящее время, 81 л.с.,

ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак № с 3 февраля 1999г. по настоящее время, 73 л.с.,

ГАЗ-5312 государственный регистрационный знак № с 19 июля 2007г. по 10 октября 2019г., 115 л.с.,

ВОЛЬВО 740 государственный регистрационный знак № с 10 июля 1993г. по 10 октября 2019г., 113 л.с.,

ВАЗ 2106 государственный регистрационный знак № с 11 декабря 1993г. по настоящее время, 74 л.с.,

ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак № с 17 января 1994г. по 10 октября 2019г., 73 л.с.;

земельные участки по адресу: №, <адрес> с 22 мая 2008г. по настоящее время; №, <адрес> с 10 апреля 2012г. по настоящее время; №, <адрес> с 11 ноября 2009г. по настоящее время; №, <адрес> с 22 мая 2008г. по настоящее время; №, <адрес> с 15 июня 2016г. по 3 ноября 2017г.; №, <адрес> с 15 июня 2016г. по 3 ноября 2017г.

Согласно налоговому уведомлению №38615608 от 13 сентября 2018г. за 2017 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 11593 руб., земельный налог за 2016-2017 год в сумме 10204 руб., за 2017 год налог на имущество физических лиц в сумме 1086 руб., сроком уплаты до 3 декабря 2018г. (л.д. 8).

Налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО1 по адресу: <адрес> (л.д. 9), получено 29 сентября 2018г.

28 января 2019г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №1717, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 11593 руб., земельный налог за 2016-2017 год в сумме 10204 руб., пеню в сумме 143,87 руб., в срок до 25 марта 2019г. (л.д. 10).

26 февраля 2019г. требование об уплате налога, пени направлено в адрес ФИО1 по месту его жительства по адресу: <...> (л.д. 12), получено 5 марта 2019г.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика недоимку по налогам не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выставлении налоговым органом требования об уплате недоимки по налогам, сроком исполнения до 25 марта 2019г., срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации- не позднее 25 сентября 2019г.

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась к мировому судье за получением судебного приказа 11 сентября 2019г.

Мировым судьёй судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области 13 сентября 2019г. вынесен судебный приказ №2а-3146/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 11593 руб., земельному налогу в сумме 10204 руб., пени в сумме 143,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от 17 февраля 2020г. судебный приказ №2а-3146/2019 отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

После отмены судебного приказа 14 августа 2020г. Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, сроки обращения Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области в суд с настоящим административным иском соблюдены.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд в целях принудительного взыскания задолженности, не нашли своего подтверждения.

Административный ответчик ФИО1 частично уплатил транспортный налог за 2017 год: 29 ноября 2019г. в сумме 3012 руб., 3012 руб., 5297 руб., задолженность составила сумму в размере 272 руб.

Земельный налог за 2016-2017 год административный ответчик ФИО1 не уплатил, достоверных доказательств суду не представил.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Ввиду нарушения ФИО1 сроков уплаты транспортного и земельного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, расчёт которых представлен суду.

Расчёт подлежащих взысканию с ответчика налога и пени административным истцом подробно изложен и мотивирован, проверен судом и признаётся правильным.

Административный ответчик ФИО1 не представил суду доказательства, подтверждающие своевременную уплату транспортного и земельного налога, в установленный срок.

На основании изложенных обстоятельств, учитывая приведённые правовые нормы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобождён от уплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 424,71 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к Баргишеву Магамеду о взыскании транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2016-2017 год, пени удовлетворить.

Взыскать с Баргишева Магамеда в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по земельному налогу за 2016-2017 год в сумме 10202 руб., пени в сумме 143,87 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 272 руб., а всего взыскать сумму в размере 10617,87 руб.

Взыскать с Баргишева Магамеда государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» в сумме 424,71 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Председательствующий М.А. Лесникова

Решение в окончательной форме изготовлено 12 ноября 2020г.

Председательствующий М.А. Лесникова