Решение № 2А-143/2017 2А-3-8/2018 2А-8/2018 2А-8/2018(2А-143/2017;)~М-155/2017 М-155/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-143/2017

Дело № 2а-3-8/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2018 года рабочий поселок Духовницкое

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Протопопова А.В.,

при секретаре судебного заседания Анниной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление обосновывает тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес>. Налоговым органом был исчислен налог за 2015 год и направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. Поскольку в установленный срок налог ответчиком не был уплачен, ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, которое осталось без удовлетворения. Административный истец ранее обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, в связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с этим, срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением не был пропущен.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором также указала, что налог частично в сумме 3 808 рублей уплатила, но данные платежи в налоговом органе по неизвестной ей причине не были учтены (лист дела 38).

Суд в соответствии со статьей 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, заслушав объяснения административного истца, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 5 308 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (лист дела 10, 11).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности в том числе жилой дом по адресу: <адрес>, р.<адрес> (листы дела 13, 30-32), в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере 5 308 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей 39 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (лист дела 14, 15).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налога на имущество физических лиц в размере 5 308 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей 39 копеек (лист дела 44).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Балаково Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Духовницкого района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражения ФИО1 (лист дела 7).

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

То есть, судом достоверно установлено, что требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени подтверждается подробным расчетом (листы дела 8-9).

Расчет административного истца административным ответчиком оспорен, ФИО1 указала, что в 2017 году оплатила 3 808 рублей, при этом данная сумма в счет уплаты налога зачтена не была, не оспаривает общую сумму задолженности в размере 5 343 рубля 39 копеек.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произвела оплату по налогу в размере 3 808 рублей, в чек-ордере содержится информация об ИНН плательщика – №, а так же информация об индексе документа – № и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей, в чек-ордере содержится информация об ИНН плательщика – №, а так же информация об индексе документа – №, что соответствует платежной квитанции, направленной налоговым органом в адрес ФИО1, по требованию уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 308 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 39 копеек, а всего на общую сумму 5 343 рубля 39 копеек, которая соответствует сумме, указанной в требовании № о взыскании задолженности за налоговый период за 2015 год.

Учитывая данные обстоятельства, суд полагает, что уплаченная сумма налога – 3 808 рублей должна быть зачтена в счет погашения задолженности за налог на имущество физических лиц за 2015 год, таким образом, остаток неуплаченного налога физических лиц за 2015 год составляет 1500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 39 копеек, а всего 1 535 рублей 39 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

От уплаты государственной пошлины МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области освобождена на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

На основании статьи 111 КАС РФ, статьи 333.19 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в пользу Бюджета Духовницкого муниципального района Саратовской области подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (ИНН №, КПП №, ОГРН №, адрес: <адрес>) налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 500 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 39 копеек, а всего 1 535 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет Духовницкого муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения на него может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области, расположенный в рабочем поселке Духовницкое Саратовской области.

Судья А.В. Протопопов