Решение № 2А-464/2021 2А-464/2021~М-107/2021 М-107/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-464/2021

Дело № 37RS0019-01-2021-000306-45 (2а-464/2021)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года г. Иваново

Судья Советского районного суда г. Иваново Родионова В.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени.

Требования мотивированы тем, что в связи с тем, что ФИО1, прекратила деятельность в качестве ИП 18.11.2019. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у ответчика выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 г. за 2019 г. в сумме 6080,87 рублей. Налогоплательщиком частично произведена уплата страховых взносов в сумме 5164 рубля, неуплаченной в срок до 03.12.2019 г. осталась сумма в размере 916,87 рублей. 27.12.2019 г. налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов в сумме 906 рублей. Неуплаченной осталась сумма в размере 10,87 рублей. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 на задолженность (несвоевременно погашенную задолженность) начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 3,14 рублей. Также, по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации на гр. ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, приложенном к иску. Кроме этого, административный ответчик является собственником имущества и земельного участка, сведения о которых отражены в налоговом уведомлении и в сведениях об имуществе налогоплательщика, приложенных к иску. В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог за 2018 г. в сумме 8690 рублей, налог на имущество за 2018 г. в сумме 2480 рублей, земельный налог за 2018 г. в сумме 1480 рублей не оплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ начислены пени. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком на момент подачи административного иска в добровольном порядке не погашена. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 за 2019 г. в сумме 10,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 в сумме 3.14 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 8690 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 31,72 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2480 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,06 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1480 рублей, пени по земельному налогу в сумме 5,40 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 14.08.2012 по 18.11.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу с 01.01.2017, в связи с чем порядок исчисления, уплаты и контроля за уплатой страховых взносов регламентирован в настоящее время нормами Налогового кодекса Российской Федерации (главы 8, 34), обязанность по контролю за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование возложена на налоговые органы.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 29.12.2020)определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Данными налогового обязательства налогоплательщика подтверждается, что административным ответчиком частично произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФФ ОМС с 01.01.2017 г. за 2019 г. в срок до 03.12.2019 г. в сумме 5164 рубля, в том числе: 26.03.2019 г. в сумме 1721 рубль; 28.06ю.2019 г. в сумме 1721 рубль, 24.09.2019 г. в сумме 1722 рубля. 27.12.2019 г. налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 906 рублей. Неуплаченной осталась сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2019 год в размере 10,87 рублей.

На несвоевременно погашенную задолженность и неуплаченную задолженность по страховым взносам ФИО1 начислены пени в сумме 3,14 рублей за период с 04.12.2019 по 19.12.2019.

Кроме этого, судом установлено, ФИО1 в 2018 г. являлась плательщиком транспортного налога. Ей на праве собственности принадлежали транспортные средства: Хендэ Елантра, государственный регистрационный номер <***>, Автобус 222702, государственный регистрационный номер Н050ТО37 (дата изменения собственника по ДКП от 06.11.2019).

Также, ФИО1 являлась собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: <...> (договор купли-продажи от 06.11.2020), и является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 4 ст. 361 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В пункте 1 ст. 361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на 2015 год).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ФИО1 направлялось уведомление об уплате налогов за 2018 год №46413481 от 25.07.2019. Однако, в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог, налог на имущество и земельный налог не оплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ ему начислены пени.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая ко взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

ИФНС России по г. Иваново в соответствии со ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №109279 по состоянию на 20.12.2019 с предложением погасить задолженность в срок до 05.02.2020.

Поскольку в установленный срок задолженность ФИО1 погашена не была, 05.08.2020 г. налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа. 11.08.2020 г. мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново, от 03.09.2020 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 04.02.2021, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Процедура взыскания имущественных налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по имущественным налогам обоснован налоговым органом, возражений по размеру налоговой обязанности в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не заявлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам и налогам подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Иваново.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Иваново государственную пошлину в размере 508,41 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ,

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, зарегистрированной по адресу: <...>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 за 2019 г. в сумме 10,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 в сумме 3.14 рублей за период с 04.12.2019 г. по 19.12.2019 г., задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 8690 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 31,72 рубля за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2480 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,06 рублей за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1480 рублей, пени по земельному налогу в сумме 5,40 рублей за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., всего 12710,19 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, зарегистрированной по адресу: <...>, в доход бюджета муниципального образования город Иваново государственную пошлину в размере в размере 508,41 рубль.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено и рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства возобновлено, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: В.В. Родионова