Решение № 2А-1019/2025 2А-1019/2025~М-359/2025 М-359/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-1019/2025

№ 2а-1019/2025 (УИД № 74RS0004-01-2025-000688-84)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Кибанове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив требования, просит взыскать задолженность по налогам и пени в сумме <данные изъяты> коп., в том числе: налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 5-7,63).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты><данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, гаража по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, садового <адрес> по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, иного строения по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось уведомление об уплате налога, в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, в добровольном порядке в бюджет не внесены. В отношении административного ответчика начислены пени, сумма начисленных пеней на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее – ЕНС). В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Процедура принудительного взыскания в порядке приказного производства прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.74).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.75), просил рассматривать дело без его участия. В письменном отзыве, направленном в адрес суда, просил отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований по причине пропуска срока для обращения в суд (л.д.72-73).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Как установлено при рассмотрении дела и не оспорено ответчиком административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время собственником грузового фургона <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д.54 – карточка учета ТС), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником легкового транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д.55 – карточка учета ТС); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником легкового транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д.56 – карточка учета ТС); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д.57 – карточка учета ТС); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - грузового фургона <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 78 л.с. (л.д.58 – карточка учета ТС); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д.59 – карточка учета ТС); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д.60 – карточка учета ТС); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – легкового транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты>.с. (л.д.61 – карточка учета ТС); в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. (л.д. 62 – карточка учета ТС).

Транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Таким образом, размер транспортного налога составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб., в том числе в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 5/12 (период владения); а также в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 20,00 руб. (налоговая ставка) х 9/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в том числе в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения); а также в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 50,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 6/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в том числе в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения); а также в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 50,00 руб. (налоговая ставка) х 1/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в том числе в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 25,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения); а также в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> л.с. (налоговая база) х 50,00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Как следует из содержания представленных в материалы дела сведений об имуществе налогоплательщика, а также выписки из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), административный ответчик ФИО1 являлся собственником квартир по адресу: <адрес> кадастровым номером №; <адрес> кадастровым номером №; <адрес> кадастровым номером №; гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, садового домика с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, иного строения с кадастровым номером № по адресу? <адрес> (л.д. 9 – сведения об имуществе налогоплательщика, л.д. 70-71 – выписка из ЕГРН).

Факт принадлежности в ДД.ММ.ГГГГ гг. вышеуказанных объектов недвижимости административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривался.

Указанные объекты недвижимости являются объектом налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение №-ЗГО от ДД.ММ.ГГГГ о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц составил:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х1/4 (доля в праве) х0,4 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. -<данные изъяты> руб., в том числе в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты>., из расчета: (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 5/12 (период владения)<данные изъяты> (доля в праве)х0,6 (коэффициент к налоговому периоду))+(<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 7/12 (период владения)<данные изъяты> (доля в праве); в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/12 (период владения) х0,6 (коэффициент к налоговому периоду); а также в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 4/12 (период владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,-<данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб., в том числе в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, - <данные изъяты> руб., из расчета: (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) <данные изъяты> (доля в праве); в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб., в том числе в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб., из расчета: (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х1ДД.ММ.ГГГГ4 (доля в праве); в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения); в отношении гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/12 (период владения);

- за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб., в том числе в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду); в отношении гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения).

Как следует из материалов дела, в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленного в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере <данные изъяты> руб., в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты> руб.; а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении по адресу: <адрес> кадастровым номером №, в размере <данные изъяты> руб. (л.д.13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленного в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты> руб., а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты>.; в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб.; в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб. (л.д.15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты>., в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № - <данные изъяты> руб. (л.д.12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, начисленного в отношении транспортного средства марки Фольксваген Транспортер, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты> руб., а также налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., начисленного в отношении квартиры по адресу: <адрес>, пр.им. ФИО3, 1 линия, <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты>.; в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты> руб. (л.д.11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленного в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты> руб., в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты> руб., а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №, - <данные изъяты>.; в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; в отношении гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб. (л.д.10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленного в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты> руб., в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере <данные изъяты>., а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., начисленного в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; в отношении гаража по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб. (л.д.16);

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (пункт 16 Порядка).

ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя указанного сервиса.

Указанные выше налоговые уведомления были выгружены в личном кабинете административного ответчика в соответствии с положениями пункта 4 статьи 52 НК РФ (л.д.17).

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил, в порядке ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы с физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штрафа на налог на доходы физических лиц с доходов в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц, транспортного налога всего в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 21).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование было выгружено в личном кабинете административного ответчика, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением данного требования в установленный в нем срок (ДД.ММ.ГГГГ) решением инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 82).

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм налогов и пени суду не представлено.

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа – <данные изъяты> руб. руб. (л.д. 77-78). Определением мирового судьи, и.о.мирового судьи судебного участка №, от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени было возвращено в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию (л.д.83).

МИФНС России № по <адрес> повторно обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в заявленном размере (л.д. 79).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 80,81).

Согласно абзаца 2 пункта 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5,47-49).

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО1 ссылался на пропуск истцом срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, а также срока для обращения в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения с иском в суд, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, поскольку требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срок для добровольного исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77-78). Судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника (л.д. 80).

Как следует из письменных материалов дела, настоящее административное исковое заявление, согласно квитанции об отправке направлено посредством личного кабинета пользователя, созданного в модуле «Электронное правосудие» программного изделия «Интернет-портала» ГАС «Правосудие» (www.ej.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть с нарушением процессуального срока на 1 день.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, принимая во внимание незначительный период пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, исходя из дискреционных полномочий, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

В силу положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> подлежит взысканию недоимка в сумме 20 784 руб. 04 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска <данные изъяты> руб., сумма государственной пошлины, с учётом положений ст. 333.19 НК РФ, составляет <данные изъяты> руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек; пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.