Решение № 2А-464/2025 2А-464/2025(2А-6366/2024;)~М-5113/2024 2А-6366/2024 М-5113/2024 от 11 мая 2025 г. по делу № 2А-464/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре судебного заседания Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 ИНН №: налог на имущество за 2021 год в размере 1973,00 руб. налог на имущество за 2022 год в размере 1973,00 руб. штраф в размере 250,00 руб. пени в размере 9,86 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1973,00 руб. пени в размере 232.88 руб. с 02.12.2022 по 11.12.2023 (375 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1973,00 руб. пени в размере 7 245,08 руб. с 26.02.2022 по 11.12.2023 (654 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448.00 руб.

Определениями суда к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц МИФНС № 6 по ХМАО-Югре, УФНС по ХМАО-Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании по иску возражал, так как он открыл ИП в ходе банкротства, расчетного счета он не открывал и бизнесом не занимался, доходов от предпринимательской деятельности не имел. Он мог бы оплатить налоговую задолженность по налогу на имущество за квартиру, но не может так как из за единого счета все платежи переводятся на долги за предпринимательские взносы.

Представители заинтересованных лиц в суд не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что судебным приказом от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска с ФИО1 была взыскана задолженность за период с 2021 года по 2022 год в сумме 11683 рубля 82 копейки, в том числе по налогу 3946 рублей, пени – 7487 рублей 82 копейки, штраф 250 рублей.

<дата> определением мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска судебный приказ от <дата> был отменен.

ФИО1 были выставлены налоговые требования и уведомления об оплате задолженности по налогу на имущество – от <дата> № по налогу на имущество на сумму 1973 рубля, и от <дата> № по налогу за 2022 год на сумму 1973 рубля. Решением налогового органа от <дата> № ФИО1 был подвергнут штрафу в сумме 250 рублей.

Решением Нижневартовского городского суда от <дата> с ФИО1 в доход соответствующего бюджета были взысканы налог на имущество за 2020 год в сумме 1 844 рубля 71 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 110 рублей 32 копейки за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 800 рублей 57 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28 рублей 65 копеек за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 727 рублей 24 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей за период с 01.01.2021 по 31.08.2022 - 5 350 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 рублей за период с 11.01.2022 по 31.08.2022 - 44 рубля 75 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 8 426 рублей за период с 01.01.2021 по 31.08.2022 - 1 389 рублей 32 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2021 год в сумме 8 426 рублей за период с 11.01.2022 по 31.08.2022 - 11 рублей 61 копейка, всего взыскать сумму в размере 53 181 рубль 30 копеек.

Решение суда обжаловано не было и вступило в закону силу.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 и 2022 год, в связи с чем, срок на взыскание требуемой задолженности не пропущен, а требуемая задолженность по состоянию на дату рассмотрения налогоплательщиком не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Что касается пени, то они подлежат взысканию, так как основной долг из которого образуются пени взыскан в судебном порядке решением Нижневартовского городского суда, срок взыскания также не пропущен.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 467 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <дата>:

налог на имущество за 2021 год в размере 1973,00 руб.

налог на имущество за 2022 год в размере 1973,00 руб.

штраф в размере 250,00 руб.

пени в размере 9,86 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1973,00 руб.

пени в размере 232.88 руб. с 02.12.2022 по 11.12.2023 (375 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1973,00 руб.

пени в размере 7 245,08 руб. с 26.02.2022 по 11.12.2023 (654 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448.00 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 467 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 12 мая 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев

Копия верна:

Судья М.С. Атяшев

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела № 2а-464/2025