Решение № 2А-25/2024 2А-962/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-25/2024

УИД 34RS0017-01-2022-001020-40

Дело № 2а-25/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля Волгоградской области «12» февраля 2024 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Пичугина В.И.,

при секретаре Гореловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учётом изменения предмета административного иска, без изменения основания иска в порядке ст.46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0, 00 рублей, пени в размере 2 024,48 рублей, штраф в размере 1174,19 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 587,13 рублей, на общую сумму 3 785 рублей 80 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Объектами налогообложения являются: легковой автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знакА 987 СК 34; земельный участок (кадастровый №) площадью 1120, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок (кадастровый №) площадью 2900, расположенный по адресу: <адрес>; квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>, площадью 27,1 кв. м.; жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 54 кв.м.

Межрайонной инспекцией ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 7438772 от 03.08.2020г.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица.

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и выставлены требования об уплате налога №12675 от 23.06.2021 года и №2150 от 07 февраля 2022 года. Поступившие от ФИО1 денежные средства в соответствии со ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени по НДФЛ. Кроме того ФИО1 произведена уплата денежных средств, учтенных в качестве ЕНП, в счет погашения имеющейся у ФИО1 задолженности. По состоянию на 27.12.2023 года задолженность ФИО1 составляет 3 785 рублей 80 копеек.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл. Причина не явки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Причина не явки не известна.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Причина не явки не известна.

В судебное заседание заинтересованное лицо ФИО3 не явилась, извещена надлежащим образом. Причина не явки не известна.

Представитель заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Причина не явки не известна.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и представителей заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.ч.1, 1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В силу ч.ч.3,5 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст.214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В силу пп.3 ч.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)

В соответствии с ч.1 п.4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно ч.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (л.д.29-32).

Объектами налогообложения являются:

- легковой автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знакА 987 СК 34;

- земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 2850кв.м.;

- земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 1120кв.м.;

- земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 2900 кв.м.;

- квартира (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 27, 1 кв.м.;

- жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 57,7 кв.м.;

- жилой дом (кадастровый №) расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 54 кв.м.;

03.06.2021 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Волгоградской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В представленной декларации налогоплательщик отразил продажу земельного участка (кадастровый №) и расположенного на нем жилого дома (кадастровый №), по адресу: <адрес>. Соглашением сторон цена отчуждаемых объектов недвижимого имущества определена Сторонами в размере - 1120076.00руб., сумма имущественного вычета составила - 1000000.00 руб., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила - 15610.00 руб. Вместе с тем, налоговым органом в ходе проведения камеральной проверки установлено, что кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01 января 2020 года составила -2288275,25 руб., а сумма дохода исходя из расчета кадастровой стоимости жилого дома, составила - 1601793,00 руб. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01 января 2020 года составила - 344090.18 руб., а сумма дохода исходя из расчета кадастровой стоимости земельного участка, составила - 240863,00 руб. С учетом изложенного, сумма дохода ФИО1 от продажи дома и земельного участка составила 1842656,00 руб. Сумма дохода от продажи жилого дома и земельного участка занижена на 722580,00 руб. (1842656.00-1120076,00), сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет составила 93935,00 руб. (722580 руб. х13%). По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 Решением № 2803 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.11.2021 ФИО1 был доначислен налог на доходы в размере - 93935,00 руб., назначен штраф по ст.122 НК РФ за неуплату/не полную уплату налога в размере - 1174.19 руб. (18787.00руб.: 16); назначен штраф по ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в размере - 587,13 руб. Доначисленные в ходе камеральной налоговой проверки суммы НДФЛ, пени и штрафов на общую сумму - 95696.32 руб. ФИО1 не были оплачены своевременно, в связи с чем ей были начислены пени (за период с 10.11.2021 по 06.02.2022) в размере 2456,40 руб., и в соответствии с положениями главы 10 НК РФ было сформировано и направлено требование об уплате налога № 2150 от 07.02.2022 (со сроком исполнения до 25.03.2022), передано ФИО1

Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц № 7438772 от 03.08.2020 года (л.д. 9-11).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога в полном объеме, налоговым органом были начислены пени и выставлены требования № 12675 от 23 июня 2021 года и требование № 2150 от 07 февраля 2022 (л.д.12-15; 21-23).

Указанные требования административным ответчиком не были исполнены.

Днем исполнения требования об уплате налога № 12675 от 23 июня 2021 года установлено – 24 ноября 2021 года.

Днем исполнения требования об уплате налога № 2150 от 07 февраля 2022 года установлено –25 марта 2022 года.

Общая сумма налога за три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога составила 98 673,03 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

27 июля 2022 года мировым судьёй судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 08 сентября 2022 года судебный приказ № 2а-10-1593/2022 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога 13 декабря 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц является правильным.

Федеральный закон от 29.05.2023 N196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога (внесены существенные изменения в том числе в ст.45 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

В силу абз.2 и абз.3 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Исходя из этого, поступившее от ФИО1 денежные средства в соответствии со ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени по НДФЛ. Кроме того ФИО1 произведена уплата денежных средств, учтенных в качестве ЕНП, в счет погашения имеющейся у ФИО1 задолженности. По состоянию на 27.12.2023 года задолженность ФИО1 составляет 3 785 рублей 80 копеек., из них: - налогу на доходы на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0,00 рублей, пени в размере 2 024,48 рублей, штраф в размере 1174,19 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 587,13 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере – 0,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, в размере 0,00 рублей, пеня в размере 0,00 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц. Обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, в размере 0,00 рублей, пеня в размере 0,00 рублей, на общую сумму 3 785 рублей 80 копеек.

До настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование об уплате налогов и пени, в связи, с чем суд считает требования МИ ФНС № 5 по Волгоградской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

С ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 024,48 рублей, штраф в размере 1174,19 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 587,13 рублей, на общую сумму 3 785 рублей 80 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в полном объёме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 024 рубля 48 копеек, штраф в размере 1 174 рубля19 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 587 рублей 13 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 февраля 2024 года.

Судья В.И. Пичугин